GPA jaotis

Vale sõnastus

Kuidas

Lepingu nimi

Tööleping

Tööleping (tasulised teenused)

Partei nimed

Töötaja ja tööandja

Klient ja töövõtja (töövõtja)

Lepingu objekt

Töötaja võtab tööle osakond<…>positsiooni jaoks<…>

Täitja kohustub töid tegema Tellija korraldusel ja selle tulemuse Tellijale üle andma

Töökoht

Töötaja töökoht asub siseruumides<…>osakonnas<…>

Tööd teostatakse kl<…>

Makse

Töötajale makstakse palka<…>rubla kuus. Töötasu makstakse Töötajale vähemalt iga poole kuu tagant

Töövõtja tehtud tööde tasu on<…>rubla. Töö eest tuleb tasuda aja jooksul<…>hetkest, mil töö tulemus on Tellijale üle antud +

Töötingimused

Töötajale tagatakse tööülesannete täitmiseks vajalik töökoht, seadmed ja tööriistad

Töövõtja teostab töid oma materjalidega ja oma tehnika abil

Kui üksikettevõtjal või organisatsioonil ei ole vajalikke spetsialiste või on töid raske iseseisvalt teha, sõlmitakse tsiviilõiguslikud lepingud kolmandate isikutega. Näiteks töövõtuleping või teenuste osutamise leping.

Kui kaasatud isik on üksikettevõtja, siis ei erine temaga suhete vormistamine suhetest vastaspooltega - organisatsioonidega. Need. Üksikettevõtja väljastab oma teenuste eest arve või sõlmitakse leping, teostatakse töid ja teenuseid, allkirjastatakse tehtud tööde akt. Makse kantakse IP-kontole. Üksikettevõtjad maksavad oma tulult makse ise.

Kuid kui meelitada ligi üksikisikut, kes pole üksikettevõtjana registreeritud, on olukord pisut keerulisem. Ja sel juhul tekib kliendiorganisatsioonil kohustus tasutud tulult kinni pidada üksikisiku tulumaks, kuna. ta hakkab tegutsema maksuagendina. Käesolevas artiklis käsitleme, kuidas arvestada ja kinni pidada üksikisiku tulumaksu tsiviilõigusliku lepingu alusel tööde tegemise või teenuste osutamise eest tasumiselt.

1. Tsiviilõigusliku lepingu tunnused

2. Tehtud tööde vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamine

3. Tsiviilõigusliku lepingu alusel tehtud väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohustus

4. Üksikisiku tulumaks koos kuluhüvitisega

5. Kaks seisukohta üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohta kulude hüvitamisel töövõtjale

6. Tavalised maksusoodustused

7. Professionaalne maksusoodustus

8. Üksikisiku tulumaksu väljamaksete ja kinnipidamise arvestus

9. Üksikisiku tulumaksu laekumine lepingu alusel punktis 1C

Nii et lähme järjekorras. Kui teil pole aega pikka artiklit lugeda, vaadake allolevat lühikest videot, millest saate teada kõik olulisemad asjad artikli teema kohta.

(kui video pole selge, on video allosas hammasratas, klõpsake seda ja valige Kvaliteet 720p)

Täpsemalt kui videos, analüüsime teemat artiklis edasi.

1. Tsiviilõigusliku lepingu tunnused

Tsiviilõiguslikke lepinguid tööde tegemiseks (see on tööleping) ja teenuste osutamist reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (CC).

Üksikisikud võivad teile osutada teenuseid (reguleeritud tsiviilseadustiku peatükis 39) või teha töid (reguleeritud tsiviilseadustiku peatükis 37). Oluline erinevus tsiviilõigusliku lepingu ja töölepingu vahel on konkreetse konkreetse ülesande olemasolu. Sellise kokkuleppe teema on alati töö lõpptulemus. Ja just selle tulemuse eest maksab klient.

Sõltumata sellest, mis teil on – ehitustööd või teenused, töövõtuleping või leping teenuste osutamiseks tasu eest, on kliendi ja töövõtja vaheliste suhete üldreeglid samad, kuna teenuslepingule kohaldatakse lepingu sätteid (tsiviilseadustiku artikkel 783).

Lepingu pooled on tellija ja töövõtja. Seda, kes ülesande annab, nimetatakse kliendiks (see on organisatsioon või üksikettevõtja) ja seda, kes selle täidab, nimetatakse töövõtjaks. Teenuste osutamise lepingu puhul on see sarnane - klient ja töövõtja.

Lepingu tingimuste kohaselt on töövõtja (täitja) kohustatud tegema konkreetse töö (teenuse osutama), tsiviilseadustiku artikli 702 punkt 1. Millest see täpselt koosneb, peate üksikasjalikult kirjeldama lepingus, mis on kirjalik. Lisaks tööde või teostatavate teenuste liigile määratakse lepingus kindlaks tööde algus- ja lõppkuupäev, üleandmise ja vastuvõtmise kord, maksumus ja tasumise kord ning poolte vastutus lepingutingimuste rikkumise eest.

Lõplik lepingujärgne hind võib koosneda kahest osast:

• otsene tasu töövõtja (täitja) töö (teenuse) eest (tsiviilseadustiku artikli 709 punktid 1, 2);
• töövõtja (täitja) kulude hüvitamise kulu.

Lepingujärgses maksekorras võib ette näha ettemakse. See võib olla kas kindel summa või protsent kogu töötasust. Ärge unustage ette näha, et lepingust tulenevate kohustuste täitmata jätmise korral on töövõtja kohustatud Teile tagastama saadud ettemaksu!

2. Tehtud tööde vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamine

Töövõtja on pärast töö lõpetamist kohustatud oma tulemuse tellijale üle andma ja tellija - vastu võtma. Töötulemuse üleandmine ja vastuvõtmine dokumenteeritakse vastuvõtuaktiga, millele peavad alla kirjutama töövõtja ja tellija (või nende volitatud esindajad). Selle akti alusel teeb tellija töövõtjaga arvelduse. Akti koostamisel ärge unustage lisada sellesse kõiki seaduse nr 402-ФЗ "Raamatupidamise kohta" artiklis 9 sätestatud kohustuslikke üksikasju.

Kui töövõtja kannab tööde tegemisega seotud kulusid, võib ettevõte või ettevõtja need maksta. Selliste kulude tasumise kord määratakse lepingus. Sellest veidi hiljem lähemalt. Praegu vaatame, kuidas selline tegu välja näha võiks.

Akt on koostatud kahes eksemplaris – üks kummalegi poolele. Allkirjastatud akti alusel tasutakse tööde eest ning kulud kajastatakse raamatupidamises ja maksuarvestuses.

3. Tsiviilõigusliku lepingu alusel tehtud väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohustus

Isik, kes teeb organisatsioonile tööd või osutab teenuseid, saab tulu. Ja see tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (maksuseadustiku punkt 6, punkt 1, artikkel 208). Organisatsioon on selle sissetuleku allikas ja seega maksuagent (maksuseadustiku artikli 226 punkt 1). Seetõttu peab organisatsioon tsiviilõigusliku lepingu alusel tehtud maksetelt kinni pidama üksikisiku tulumaksu ja tasuma selle eelarvesse.

Töövõtjaga tehtavate tööde hinda arutades, pane konfliktolukordade vältimiseks tähele, et ta saab oma tasu miinus kinnipeetud maks.

Teil ei ole õigust maksu tasumise kohustust üle kanda eraisikule ja seeläbi vabastada end maksuagendi kohustuse täitmisest. Seadus seda ette ei näe. Olenemata sellest, mida olete lepingusse kirjutanud.

Samuti ei saa te oma kulul tasuda üksikisiku tulumaksu (MKS § 226 punkt 9), mistõttu peab lepingus kajastuma üksikisiku tulumaksuga summa.

Üksikisiku tulumaksu määrad:

• Vene Föderatsiooni elanikele - 13%;
• Vene Föderatsiooni mitteresidentidele - 30%.

Tulu laekumise, maksu kinnipidamise ja tasumise kuupäeva kohta vaata allolevast tabelist.

Maks peetakse kinni otse töötasu summalt selle tegelikul väljamaksmisel (MKS punkt 1, artikkel 223 ja punkt 4, artikkel 226).

Ärge unustage, et maksuagendi kohustuste täitmine üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja ülekandmisega ei piirdu ainult:

• aasta lõpus, hiljemalt järgmise aasta 1. aprillil, esitatakse maksuametile tõend vormil 2-NDFL;
• vastavalt selle kvartali tulemustele, mil eraisik (teie töövõtja või teostaja) tulu sai, ning vastavalt iga järgneva kvartali tulemustele kuni aasta lõpuni näitate tulu- ja üksikisiku tulumaksu 6-isikulise isiku tulumaksuna.

Kui organisatsioon ei saa maksu kinni pidada (näiteks kui tasu makstakse mitterahaliselt), peab ta sellest teatama maksuametile ja töövõtjale endale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

4. Üksikisiku tulumaks koos kuluhüvitisega

Seoses tsiviilõigusliku lepingu täitmisega üksikisiku poolt võivad tal tekkida kulud, näiteks reisi- ja majutuskulud, töö tegemiseks vajalike inventari esemete soetamine või teenuste osutamine. Ja leping võib ette näha nende tegelike kulude hüvitamise kliendi poolt (tsiviilseadustiku artiklid 709, 783).

Hüvitist makstakse, kui isik esitab tehtud kulutuste kohta esmased dokumendid. Kulude tasumiseks saab vormistada mistahes vormis akti, milles märgid täpselt ära, millised kulutused, millises summas tehti, ning loetleda lisatud dokumendid. Samuti tuleb aktis viidata lepingule, mis näeb ette tellija kohustuse hüvitada lepingu täitmisega seotud kulutused.

Tekib küsimus - kas sellise hüvitise summadelt on vaja maksustada üksikisiku tulumaksu? Kahjuks pole sellele küsimusele praegu kindlat vastust.

Maksuseadustiku artikli 209 kohaselt on üksikisiku tulumaksu objektiks maksumaksja saadud tulu. Maksuseadustiku artikli 41 kohaselt kajastatakse rahaline või mitterahaline majanduslik kasu tuluna, mis võetakse arvesse juhul, kui seda on võimalik hinnata ja sellises ulatuses, mida on võimalik hinnata. Majanduslik kasu määratakse vastavalt MKS 23. peatükile.

Kuid isegi seal ei leia me sissetuleku selget määratlust. Paragrahvi 210 punkt 1 ütleb, et maksubaasi määramisel võetakse arvesse rahalist ja mitterahalist tulu. Kõik! Täpsemalt pole, ring on suletud.

Üldreeglina kajastatakse tuluna isegi varasemate kulude hüvitamiseks saadud hüvitis. Ja ainult seadusandja poolt spetsiaalselt ette nähtud olukordades neid tulusid üksikisiku tulumaksuga ei maksustata. Kahjuks ei hüvitata nende juhtumite hulgas eraisiku tegelikke kulusid tsiviilõigusliku lepingu alusel.

5. Kaks seisukohta üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kohta kulude hüvitamisel töövõtjale

Seega kaks vaatenurka:

1. Rahandusministeeriumi arvamus(üks viimaseid selleteemalisi kirju nr 03-04-05 / 1733 23.01.2015, sarnase arvamusega kirju on ka viimaste aastate jooksul palju, olemus on igal pool sama): reisikulud, majutus jne. esinejad on seotud nende sissetulekuga. Seetõttu toimub nende summade hüvitamine organisatsiooni poolt töövõtja huvides, need on osa lepingu hinnast ja nendelt summadelt tuleks kinni pidada üksikisiku tulumaks. Muide, varem toetasid seda seisukohta ka kohtud (Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 28. oktoobrist 2008 N A65-610 / 2007-SA2-22, Ida-Siberi ringkonna FAS-i 30. novembri resolutsioon 06 N A33-60692 /С /206-25 /С).
2. Kohtu arvamus: hüvitise maksmisega ei kaasne töövõtja majandusliku kasu saamist, vaid selle eesmärk on hüvitada talle lepingu täitmisega seotud kulud. Seetõttu ei tohiks selliseid summasid üksikisiku tulumaksuga maksustada (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 26. märtsi 2009. aasta otsus nr VAS-3334/09, Kaug-Ida ringkonna FAS-i 16. detsembri 2008. aasta resolutsioon nr F03-5362/2008, Moskva rajoon N503-5362/2008, FAS 2008. aasta 26. rajoon, A5017 / 2008 / 53-32, märtsi 2009. 12-20-186).

See on paradoksaalne, kuid tõsi – kaks föderaalse maksuteenistuse kirja toetavad teist seisukohta: 03.09.2012. nr ОА-4-13/14633 ja 25. märtsil 2011 nr KE-3-3/926.

Seetõttu on konfliktiolukordade vältimiseks parem mitte kasutada mõistet "kulude hüvitamine". Ja on võimalik vähendada tsiviilõigusliku lepingu alusel tehtud maksetelt kogunenud üksikisiku tulumaksu läbi professionaalse maksusoodustuse võimaldamise. Temast veidi hiljem.

6. Tavalised maksusoodustused

Organisatsioonilt tulu saamisel on töövõtjal - nii üksikisikul kui ka täistööajaga töötajal - õigus saada tavalisi maksusoodustusi - enda või laste eest (maksuseadustiku artikkel 4, punkt 1, artikkel 218). Töövõtja nõuda esitab avalduse ja lisab dokumendid mahaarvamise õiguse kinnitamine.

Pole vahet, kas inimene töötab kusagil mujal või mitte. Tal on õigus oma valikul taotleda mahaarvamist mis tahes maksu kinnipidajalt, kes on tema sissetulekuallikaks.

Standardsed mahaarvamised tehakse ainult selle perioodi eest, milleks leping on sõlmitud. Mahaarvamisi tehakse igakuiselt, olenemata sellest, millistel kuudel lepingu alusel töötasu ise maksti.

Kui üksikisik soovib saada lapse eest mahaarvamist, mis tehakse enne 350 000 rubla sissetuleku saamist, siis ei ole maksuagendil kohustust kontrollida, kas tema sissetulek muudest töökohtadest ületas selle summa või mitte. Seetõttu võetakse arvesse ainult seda, mida see maksuagendi maksab. Ja mahaarvamise avalduses kinnitab isik, et ta ei kasuta mahaarvamisi muudeks tuluallikateks.

Kindlustuseks võite paluda töövõtjal esitada: koopia tööraamatust, millest on näha, et hetkel töösuhteid ei ole, või tõendi vormil 2-NDFL, kui isik töötab ja see on tööraamatust näha.

Töövõtjale standardsete mahaarvamiste tegemise teema kohta vaadake: Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 01.06.2010. nr 20-15 / 3 / 057717, Rahandusministeeriumi kiri 04/07/2011 nr 03-04-06 / 10-81.

7. Professionaalne maksusoodustus

Lisaks tavapärasele maksusoodustusele saab töövõtja kasutada professionaalset mahaarvamist, mis hõlmab kõiki lepingust tulenevate kohustuste täitmisega seotud kulud(Maksuseadustiku artikli 221 punkt 2). Tööde tegemisel või teenuste osutamisel tuleb need kulud dokumenteerida.

Mahaarvamise aluseks on töövõtja avaldus (mis tahes kujul), millele on lisatud dokumendid kulude kinnitamine (saatelehed, keskse vastaspoole ja kauba tšekid, kviitungid jne). Peamine nõue dokumentidele on kulude liigi, nende tasumise ja seose kinnitamine tehtud tööga (osutatud teenustega).

Kui eraisik saab ametialast üksikisiku tulumaksu mahaarvamist, peetakse üksikisiku tulumaks tegelikult kinni lepingujärgse summa (maksubaasi) ja kulude summa vahest mahaarvamise vormis. Näide on artikli lõpus.

Pange tähele, et eraõigusliku isiku tulumaksu mahaarvamist tsiviilõiguslike lepingu alusel tehtavatelt maksetelt saab:

• ainult 13% maksumääraga maksustatavalt tulult (va dividendid), MKS § 210 punkt 3, § 224 punkt 1. Seetõttu saavad mahaarvamisega arvestada ainult Vene Föderatsiooni elanikud.
• ainult tööde teostamise ja teenuste osutamise lepingute (samuti autoritellimuste lepingute) alusel. Muude lepinguliikide (eluruumide üürimine, üürimine) puhul mahaarvamist ei tehta (Rahandusministeeriumi kiri 15.11.12 nr 03-04-05 / 4-1286).

8. Üksikisiku tulumaksu väljamaksete ja kinnipidamise arvestus

Füüsilisest isikust töövõtjate ja teostajatega arvelduste arvestamiseks kasutatakse kontot 76, alamkontot "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega". Töötasu laekumine kajastub selle konto kreeditis kooskõlas kulukontoga, olenevalt töö tegemise ja teenuste osutamise eesmärkidest:

Deebet 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – krediit 76

See lähetus tehakse osutatud teenuste (tehtud tööde) akti koostamise kuupäeval. Ta ütleb meile, et meie kulud on kasvanud ja arved töövõtjale (töövõtjale) on suurenenud.

Kinnipeetav üksikisiku tulumaks kajastub juhtmestikus:

Deebet 76 – krediit 68

Tasuda tuleb võlg töövõtja ees miinus üksikisiku tulumaks. Seda saab teha arvelduskontolt või kassast:

Deebet 76 – krediit 51, 50

Näide

LLC "Mega-circulation" meelitas albumi "Beauty of Krasnodar" kujundamiseks tööde teostamise lepingu alusel disainerit - üksikisiku Kraskin Kirill Konstantinovitši. Tööde valmimise tähtaeg on 01.06-27.07.2016.

Lepingu alusel töövõtja teenuste eest tasuti 20 000 rubla. Töövõtjale tasuti 4. juulil kassast ettemaks 8000 rubla.

Tööd lõpetati ja tööde tegemise akt allkirjastati 27. juulil. Lepingujärgne maksebilanss kanti organisatsiooni arvelduskontolt töövõtja pangakontole 29. juulil.

Kraskin kirjutas ka avalduse lapsele tavapärase maksusoodustuse saamiseks summas 1400 rubla. kuus ja professionaalne maksusoodustus summas 3000 rubla. (albumi illustreerimiseks fotode soetamine). Mahaarvamist tõendavad dokumendid on saadaval.

Deebet 76 - krediit 50 - summas 6960 rubla. - väljastati kassast ettemaks miinus kinnipeetud üksikisiku tulumaks (8000 - 8000 * 13%)

Deebet 76 - krediit 68 - summas 1040 rubla. - kinnipeetud üksikisiku tulumaks

Deebet 68 - krediit 51 - summas 1040 rubla. - kandis eelarvesse üksikisiku tulumaksu

Deebet 20 - krediit 76 - summas 20 000 rubla. - lepingu alusel kogunenud töötasu

Kinnipidamisele jääva üksikisiku tulumaksu arvutame, võttes arvesse tehtud mahaarvamisi:

(20 000 rubla - 1400 rubla * 2 kuud - 3000 rubla) * 13% - 1040 rubla. = 806 rubla.

Deebet 76 - krediit 68 - summas 806 rubla. - kinnipeetud üksikisiku tulumaks

Lepingu alusel tasumisele kuuluv jääk: 20 000 - 8 000 - 806 = 11 194 rubla.

Deebet 76 - krediit 51 - summas 11 194 rubla. – kandis lepingujärgse jäägi töövõtja pangakontole

Deebet 68 - krediit 51 - summas 806 rubla. - kandis eelarvesse üksikisiku tulumaksu

Samuti on juulikuu tulemuste kohaselt vaja koguda ja tasuda kindlustusmakseid. Kuid see on eraldi arutelu teema.

9. Üksikisiku tulumaksu laekumine lepingu alusel punktis 1C

Neile, kes peavad arvestust programmis 1C: Raamatupidamine - vaadake üksikisiku tulumaksu arvutamist tsiviilõiguslepingu alusel tehtud maksetelt jaotises 1C: Raamatupidamine videovormingus.

Millised probleemsed probleemid teil on seoses üksikisiku tulumaksu tekke ja kinnipidamisega töövõtjale (täitjale) tehtud maksetelt? Küsige neilt kommentaarides!

Füüsilise isiku tulumaks tsiviilõigusliku lepingu alusel väljamaksetelt

1. Mille poolest erineb tsiviilõiguslik leping töölepingust.

2. Millises järjekorras arvestatakse üksikisikuga tööde (teenuste) teostamise lepingu alusel tehtud maksetelt üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.

3. Kuidas kajastuvad eraisikuga GPC lepingu alusel tehtud tehingud raamatupidamises.

Tööde või teenuste omandamine kolmandatelt osapooltelt organisatsioonidelt (IP) on tavaline nähtus, ilma milleta on raske ette kujutada ühegi äriüksuse tegevust. Tööde (teenuste) teostajana võib aga tegutseda mitte ainult teine ​​organisatsioon (IP), vaid ka üksikisik. Väga levinud on näiteks eraisikute teenused ettevõtte kodulehe loomisel, vara transpordil, erinevate firmaürituste (koolitused, seminarid, puhkused) korraldamisel ja läbiviimisel jne. On ilmne, et ühekordsete tööde (teenuste) teostamiseks ei ole otstarbekas töövõtjaga töölepingut sõlmida ja täiendavat personaliüksust sisse viia. Kuidas siis suhet vormistada, arvutusi teha ja makse kinni pidada? Seda arutatakse artiklis pikemalt.

Dokumenteerimine

• Tööde teostamise (teenuste osutamise) leping üksikisikuga

Ühekordsete tööde (teenuste) teostamisega seotud isikuga suhete dokumenteerimine algab lepingu sõlmimisest. Samal ajal ei ole leping töövõtu-, vaid tsiviilõiguslikku laadi (GPC) ja sellel on järgmised variandid:

• tööde teostamise leping (tööleping);
• teenuste leping.

Tööde (teenuste) teostamise lepingut sõlmides on oluline jälgida, et töölepingu sätted ja sõnastused sinna kogemata sisse ei "valguks". Pealegi peab eraisikuga sõlmitud tsiviilõiguslik leping olema selline mitte ainult vormilt, vaid ka sisuliselt. Seetõttu on vaja selgelt mõista, mis vahe on töölepingul ja eraisikuga sõlmitud tsiviilõiguslikul lepingul. Peamised erinevused nende kahe lepingutüübi vahel on toodud tabelis:

Seega, kui võrrelda eraisikuga töö (teenuste) teostamise tsiviillepingu ja töölepingu tingimusi, on ilmne, et esimesel võimalusel on mitmeid olulisi kasu kliendi seisukohast:

• makstakse ainult lõpptulemust, mitte kogu esineja kulutatud aega;
• ülesande täitmata jätmise risk lasub täielikult täitjal;
• töövõtja varustab end ise kõige tööks vajalikuga (kui lepingus ei ole sätestatud teisiti);
• kliendil ei teki lisakulusid puhkuse, haiguspäevade jms eest tasumisel.

Arvestades kõiki neid eeliseid, pole üllatav, et paljud tööandjad püüavad töösuhteid tsiviilõiguseks "maskeerida". Ja pole ka üllatav, et reguleerivad asutused kontrollivad erilise tähelepanuga üksikisikutega sõlmitud lepinguid tööde (teenuste) teostamiseks. Seetõttu on võimalike pretensioonide vältimiseks vaja arvestada peamist vead üksikisikuga sõlmitud lepingus, mis näitavad suhte töö laadi(Venemaa maksuministeeriumi kirjad nr SA-6-07/463@, 19. juuni 01, nr 21-11/123985@ Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kohta, 25. detsember 2007, nr 051/160-97, Vene Föderatsiooni FSS, 19. mai 9 20):

• täitjale konkreetse tööfunktsiooni määramine, märkides lepingus ametikoha vastavalt tellija personalitabelile, erialale, kvalifikatsioonile;
• lepingujärgsed tööd on pigem jätkuva, mitte ühekordse iseloomuga (näiteks tellija ruumide koristamine, territooriumi valvamine), konkreetseid tööde kvantitatiivseid ja kvalitatiivseid meetmeid ei ole märgitud;
• töövõtja alluvus tellija sisemisele töögraafikule;
• garanteeritud töötasu (olenemata tulemusest), töötasu maksmine töötasule kehtestatud tähtaegadel;
• töövõtjale vajalike töötingimuste tagamine (koos alalise töökoha, töövahendite tagamisega);
• esitajate saatmine tsiviilõigusliku lepingu alusel tellija kulul (koos päevaraha maksmisega, tasumine keskmise töötasu järgi).

! Märge: töö (teenuste) teostamiseks tsiviillepingu sõlmimise eest, mis tegelikult reguleerib töösuhteid, on haldusvastutus ette nähtud rahatrahvi kujul (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 5.27 3. osa):

• ametnikele: 10 000 kuni 20 000 rubla.
• üksikettevõtjatele: 5000 kuni 10 000 rubla.
• juriidilistele isikutele: 50 000 kuni 100 000 rubla.

• Teostatud tööde (teenuste) vastuvõtmise ja üleandmise toiming

Töövõtja poolt tööde (teenuste) tegemisel vormistatakse vastav akt. Õigusaktid ei näe ette sellise akti ühtset vormi, mistõttu pooled (tavaliselt tellija) töötavad selle ise välja. Tööde (teenuste) vastuvõtmise ja üleandmise akt üksikisikuga sõlmitud lepingu alusel on esmane raamatupidamisdokument, seetõttu peab see sisaldama kõiki vajalikke üksikasju (6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 2, artikkel 9):

• Dokumendi pealkiri;
• Valmistamise kuupäev;
• kliendiorganisatsiooni nimi (IP);
• teostatud tööde (teenuste) nimetus;
• tehtud töö (teenuste) loomuliku ja (või) rahalise mõõtmise väärtus, näidates ära mõõtühikud;
• tellija ja töövõtja andmed ja allkirjad;

Füüsilise isiku tulumaks tasult GPC lepingu alusel

Tööde (teenuste) teostamise lepingu alusel tehtud makseid kajastatakse üksikisiku tulumaksuga maksustatava töövõtja tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, punkt 1, artikkel 208). Samal ajal on tellija - organisatsioon või üksikettevõtja - seaduse järgi maksuagent, kes vastutab üksikisiku tulumaksu arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise eest töövõtja - üksikisiku tulult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226).

! Märge: märge lepingus töövõtja kohustuse kohta iseseisvalt arvutada ja tasuda üksikisiku tulumaksu summa eelarvesse, on vastuolus maksuseadusandluse normidega ega vabasta tellijalt sellist kohustust (Rahandusministeeriumi kiri 04.25.2011 nr 03-04-05 / 3-292). Lisaks tuleb töövõtja tuludest kinni pidada üksikisiku tulumaks (see tähendab, et töövõtja saab tema kätte lepingus märgitud summa, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks), ja seda ei tasu maksta kliendi omavahendite arvelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 9, artikkel 226).

Üksikisiku tulumaks peetakse töötasu summadelt kinni üldises korras: 13% (residentide tuludelt) ja 30% (mitteresidentide tuludelt). Samas on maksustatavas baasis ka töövõtja kulude summad, mille tellija hüvitab (Rahandusministeeriumi 23.01.2015 kiri nr. Kui leping näeb ette töövõtjale ettemaksu tasumist, siis tuleb ettemaksult kinni pidada ka üksikisiku tulumaks ja kanda see maksepäeval eelarvesse.

Töövõtja tulu üksikisiku tulumaksu arvestamise eesmärgil saab vähendada võrra maksusoodustused:

• ametialane mahaarvamine lepingujärgsete kohustuste täitmiseks tehtud kulude summas, mis on dokumenteeritud (sularahatšekid, müügitšekid, arved, sõidupiletid jne) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 221 punktid 2, 3);

Tuletan meelde, et maksusoodustusi tehakse ainult 13% maksumääraga maksustatud tulu pealt maksumaksja (meie puhul lepingujärgse töövõtja) kirjaliku avalduse alusel.

Kuna tellija on tsiviilõigusliku lepingu alusel töövõtja tulude suhtes maksuagent, lasub sellise tulu kohta arvestuse pidamise ja maksuteabe esitamise kohustus vormil 2-NDFL ka tellijal. IN sertifikaat 2-NDFL kajastatud:

• töötasu suurus (koos ettemaksuga) tulukoodiga 2010;
• mahaarvamiskoodiga 403 ametialalise mahaarvamise summa (olemasolul);
• standardne mahaarvamise summa.

Kindlustusmaksed GPC lepingu alusel tehtavate maksete eest

Kindlustusmakseid eraisikuga tööde (teenuste) teostamise eest sõlmitud tsiviillepingu alusel makstavatest tasusummadest kogutakse järgmises järjekorras:

Osamakseid üksikisikuga töö (teenuste) tegemise lepingujärgsete maksete summadelt kogutakse samal viisil ja samade määradega nagu töötasu sissemakseid. Sel juhul arvestatakse ettemaksusummad sissemaksete arvutamise alusesse päeval, mil need töövõtjale tasutakse.

! Märge: Kindlustusmaksete summad, mida töövõtja on teinud seoses lepingust tulenevate kohustuste täitmisega (ostetud materjalide, toorainete ja tööriistade maksumus, reisi- ja majutuskulud väljaspool alalist elukohta) ja mis hüvitatakse kliendi kulul, ei kuulu kindlustusmaksetele, kui need on dokumenteeritud (seaduse nr 9 punktid "g", punkt 2, osa 1, artikkel 9).

Üksikisikuga tööde (teenuste) teostamise lepingu alusel toimingute arvestus

Kas see artikkel on teile kasulik ja huvitav? jagage kolleegidega sotsiaalvõrgustikes!

Ülejäänud küsimused - küsige neilt artikli kommentaarides!

Yandexi_partneri_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "otsene"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikaalne"; yandex_direct_border_type = "blokeeri"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = vale; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tõene; yandex_no_sitelinks = tõene; document.write(" ");

Normatiivne alus

1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik
2. Vene Föderatsiooni töökoodeks
3. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik
4. 06.12.2011 föderaalseadus nr 402-FZ “Raamatupidamise kohta”
5. 24. juuli 2009. aasta föderaalseadus nr 212-FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalse kohustusliku ravikindlustuse fondi kindlustusmaksete kohta"
6. 24. juuli 1998. aasta föderaalseadus nr 125-FZ “Kutseõnnetuste ja kutsehaiguste kohustuslik sotsiaalkindlustus”
7. Tööministeeriumi kiri 26.02.2014 nr 17-3 / V-80
8. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad:

• nr 03-04-05/3-292 25.04.2011;
• nr 03-04-05/1733 23.01.2015;
• kuupäevaga 05.09.2011 nr 03-04-05/8-633

Kuidas nende dokumentide ametlike tekstidega tutvuda, uurige jaotisest

Tsiviilõigusliku lepingu alusel eraisiku tasu on üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu ja see on kindlustusmaksete maksustamise objekt. Kuid selliselt töötasult palgafondimaksude arvutamise kuupäevad ei ühti.

üksikisiku tulumaks GPA alusel tehtud maksetelt

Töötaja - Vene Föderatsiooni maksuresidendi maksumääralt peetakse kinni üksikisiku tulumaks 13%, mitteresidendilt 30%.

GPA edusammud

Tsiviilõigusliku lepingu tingimused võivad ette näha ettemaksed üksikisikule. Lõplik makse toimub pärast lõpetamistõendi allkirjastamist. Sellises olukorras tuleb iga maksega arvutada, kinni pidada ja eelarvesse kanda üksikisiku tulumaks. Üksikisiku tulumaksu mõistes ei oma tähtsust töö vastuvõtmise akti allkirjastamise kuupäev, kuna tsiviilõigusliku lepingu alusel töötasu vormis tulu tegeliku saamise kuupäev on selle väljamaksmise päev (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 21. juuli 2017 nr 03-04-06 / 46733).

GPA välismaal töötamiseks

Juhtub, et üksikisik sõlmib välismaal töö tegemiseks tsiviilõigusliku lepingu Venemaa organisatsiooniga. Selle lepingu alusel makstud tulult üksikisiku tulumaksu maksustamise küsimus sõltub selle maksustaatusest. Täpsustused on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. septembri 2016 kirjas nr 03-04-06 / 52159.

Vene Föderatsiooni maksuresidentide jaoks on üksikisiku tulumaksu objektiks tulu, mida nad saavad nii Venemaal asuvatest allikatest kui ka väljaspool seda allikatest. Üksikisikute puhul, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, on üksikisiku tulumaksu objektiks ainult Venemaal asuvatest allikatest saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 269 punkt 2). Väljastpoolt Venemaad saadavatest allikatest saadud tulu sisaldab summasid, mis on makstud töö- või muude ülesannete täitmise, tehtud töö, osutatud teenuste, väljaspool Vene Föderatsiooni tehtud toimingute eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 alapunkt 6, punkt 3).

Kuna üksikisik teeb tööd välisriigi territooriumil, viitab talle makstav tasu sissetulekule väljaspool Vene Föderatsiooni. Seetõttu maksustatakse töötasu summad üksikisiku tulumaksuga, kui töötaja on Vene Föderatsiooni maksuresident, ja ei maksustata üksikisiku tulumaksu, kui isik ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident.

Reisimine ja majutus

Üksikisikuga sõlmitud tsiviilõigusliku lepingu raames saab organisatsioon tasuda tema reisi ja majutuse eest. Venemaa Rahandusministeerium avaldas 23. mai 2016. a kirjas nr 03-04-06 / 29397 arvamust, et üksikisiku tulumaksu maksustamine sellistelt väljamaksetelt sõltub sellest huvitatud poolest. Kui tasumine toimub töövõtja huvides, tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks. Kui see on kliendi huvides, pole see vajalik. See tähendab, et huvitatud isikuks võib lugeda pooleks, kes vastavalt lepingutingimustele kannab töövõtja reisi- ja majutuskulud.

Kuigi rahandusministeerium on traditsiooniliselt (poolte huve täpsustamata) seisukohal, et kui töövõtjale GPA alusel reisikulud hüvitatakse, saab eraisik mitterahalist tulu. Seetõttu on vaja maksustada tulumaks.

Üürileping

Üürilepingute alusel makstavate tulude maksustamisel on nüansse.

Vene ettevõte, kes maksab üüri kodanikule, kes ei ole üksikettevõtja, on üksikisiku tulumaksu maksuagent (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 2. juuni 2015 nr 03-04-06 / 31829). See tähendab, et ta on kohustatud üürilt arvutama üksikisiku tulumaksu, selle tasumisel kinni pidama maksu ja kandma selle eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punktid 1, 4, 6).

Üsna sageli näevad üürnike organisatsioonid aga üürilepingutes ette, et kodanik tasub maksu ise. Sa ei saa seda teha. Maksuagendil ei ole õigust oma kohustusi tulu saajale üle kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 3). Sellise tingimuse lisamine üürilepingusse on vastuolus maksuseadustiku normidega ja tunnistatakse tühiseks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 168 punkt 2).

Lisaks trahvivad inspektorid selle rikkumise tuvastamisel organisatsiooni maksuagendi kohustuste täitmata jätmise eest. Trahv - 20% kinnipeetavast ja eelarvesse ülekantavast maksusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123).

Autoritasud

Teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste loomise, esitamise või kasutamise eest autorilepingu alusel makstava tasu puhul kehtestatakse mahaarvamise tegemise erikord.

Seega, kui autoritasude laekumisega seotud kulusid ei ole võimalik dokumenteerida, tehakse ametialane mahaarvamine järgmistes summades:

NÄIDE 1. PAT AUTORILEPINGU ALUSELT TASU SUMMALT

Passive LLC maksab S.S. Petrovi tasu raamatu loomise eest autorilepingu alusel.

Petrov ei ole üksikettevõtja.

Töötasu suurus on 9800 rubla.

Raamatu loomise kulusid kinnitavad dokumendid Petrovil puuduvad.

"Passiivne" võib anda Petrovile tema taotlusel professionaalse maksusoodustuse summas:

9800 hõõruda. × 20% = 1960 rubla.

Petrovi üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu on:

9800 hõõruda. - 1960 rubla. = 7840 rubla.

Petrovi töötasu summast kinnipidamisele kuuluv üksikisiku tulumaksu summa on:

7840 hõõruda. × 13% = 1019 rubla.

GPA tulude arvestus

Organisatsioon on kohustatud pidama arvestust sissetulekute kohta, mida ta maksab tsiviilõigusliku lepingu alusel töötavatele isikutele.

Tulude arvestust tuleb pidada maksuregistrites, mida ettevõte peab iseseisvalt arendama. Need registrid peavad sisaldama kohustuslikke andmeid, mis on kehtestatud maksuseadustiku artikli 230 lõikega 1.

Maksu arvestamisel saab lepingujärgset tulu suurust töötaja soovil tavamaksusoodustuse võrra vähendada. Selle mahaarvamise saate tööandjalt või teie registreerimiskoha maksuametilt. Maksuametist mahaarvamist saades esitab töötaja aasta lõpus tuludeklaratsiooni, lisades sellele avalduse ja mahaarvamist kinnitavad dokumendid.

Töötasu suurust võib vähendada ametialase maksusoodustusega.

Professionaalne maksusoodustus on kõigi tsiviilõigusliku lepingu alusel töö tegemisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulude summa (näiteks kasutatud materjalide maksumus).

Selline mahaarvamine tehakse töötasu saaja avalduse alusel. Selle avalduse võib teha nii.

Iga isiku kohta, kellele organisatsioon maksis aasta jooksul tsiviilõigusliku lepingu alusel tasu, koostavad nad üksikisiku sissetulekute tõendi vormis nr 2-NDFL.

Sertifikaadil on märgitud kogu sissetulek, mille isik organisatsioonis sai.

See tõend esitatakse maksuametile hiljemalt töötasu väljamaksmise aastale järgneva aasta 1. aprilliks.

Kindlustusmaksed GPA alusel tehtud maksete eest

Tsiviilõiguslike lepingute (v.a. rendileping) ja sõidukite rendilepingu alusel sõiduteenuste eest koos meeskonnaga tasumisele kuuluvad kohustusliku pensionikindlustuse ja kohustusliku ravikindlustuse maksed.

Kindlustusmaksete maksmisel on tasu maksmise päevaks selle tekkepäev. See tähendab, et tsiviilõigusliku lepingu alusel tasutud kindlustusmakse peab olema laekunud üksikisikuga tehtud tööde (teenuste) vastuvõtmise akti allkirjastamise ajal. See võib olla nii pärast töötulemuste ja lõpparvete üleandmist kui ka pärast üksikute tööetappide üleandmist ja ettemaksusummade tasumist (Rahandusministeeriumi kiri 21.07.2017 nr 03-04-06 / 46733).

NÄIDE 2. KUIDAS ARVESTADA LEPINGU ALUSEL TASU SUMMA KINDLUSTUSMAKSE

Aktiv JSC ja Ivanovi, kes ei ole üksikettevõtja, vahelise lepingu alusel makstav tasu töö tegemise eest on 33 700 rubla.

Aktiv maksab aruandeaastal sissemakseid OPS-ile 22%, OMS-ile - 5,1% (kokku 22,7%).

1. olukord

Töötasu maksmine toimub täies ulatuses pärast kõigi tööde tegemist tööde vastuvõtmise akti alusel. Tööde vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäeval kogub raamatupidaja kindlustusmakseid kogu lepingujärgse töötasu ulatuses. Sissemaksete suurus on 9132,7 rubla. (33 700 rubla × 27,1%).

2. olukord

Töötasu maksmine toimub kahes osas: enne töö algust tasutakse ettemaks 5000 rubla, lõppmakse tehakse pärast kõigi tööde tegemist tööde vastuvõtuakti alusel.

Tööde vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäeval kogub raamatupidaja kindlustusmakseid kogu lepingujärgse töötasu summa ulatuses. Sissemaksete suurus on 9132,7 rubla. (33 700 rubla × 27,1%).

Olukord 3

Töötasu makstakse kahes osas:

16 850 rubla - tööde esimese etapi teostamiseks tööde vastuvõtmise ja üleandmise akti alusel;

16 850 rubla - pärast kõigi tööde tegemist tööde vastuvõtmise akti alusel.

Raamatupidaja arvutab kindlustusmaksed:

Tööde esimese etapi teostamise tasu suuruseks tööde vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäeva seisuga. Sissemaksete suurus on 4566,35 rubla. (16 850 rubla × 27,1%);

Töö vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäeva seisuga kõigi lepingujärgsete tööde tegemise (lõpparveldus) tasu suuruses. Sissemaksete suurus on 4566,35 rubla. (16 850 rubla × 27,1%).

Kindlustusmaksete arvestamisel võib autori- või litsentsilepingu alusel makstavat tasu vähendada kõigi kirjandus-, kunsti- või teadusteoste loomise (esitamisega) seotud dokumentaalselt tõendatud kulude võrra.

Muude lepingute alusel tehtud maksed (näiteks või) ei vähenda sissemaksete kogumisel kulude suurust.

Kui autori (litsentsi)tasu saamisega seotud kulusid ei saa dokumentaalselt tõendada, on need mahaarvatavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 421 lõikes 9 kehtestatud summades (need on identsed üksikisiku tulumaksu ametialase tulumaksu mahaarvamise summadega, vt ülaltoodud tabelit).

NÄIDE 3. KUIDAS ARVUTADA AUTORILEPINGU ALUSEL TASU SUMMA KINDLUSTUSMAKSE

Passive LLC maksab Petrovile autorilepingu alusel raamatu loomise eest tasu. Petrov ei ole üksikettevõtja. Töötasu suurus on 12 300 rubla. Raamatu loomise kulusid kinnitavad dokumendid Petrovil puuduvad. Aruandeaastal maksab Passive LLC OPS-ile sissemakseid - 22%, OMS-ile - 5,1%.

Sissemaksete arvutamisel võib "Passive" Petrovi töötasu suurust vähendada summa võrra:

12 300 rubla. × 20% = 2460 rubla.

Petrovi sissetulek, mis sõltub sissemaksetest, on:

12 300 rubla. - 2460 hõõruda. = 9840 rubla.

Petrovi töötasu suuruseks peab "Passive" koguma sissemakseid:

Kohustusliku pensionikindlustuse eest - 2164,8 rubla. (9840 rubla × 22%);

Kohustusliku tervisekindlustuse eest - 501,84 rubla. (9840 rubla × 5,1%).

Kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid ei maksta.

Vitamiinid naistele rauaga

Miks osteokondroos tekib ja kuidas seda ravida

Mida teha, kui võõrkeha satub lapse ninna?

Saidil esiletoodud

1

Sügeliste haigusleht. Sügelised. Uued vestlused vanast vaevusest Kui kaua kestab sügeliste ravi sügelemine

2

Kuidas jalg töötab. Jalalihaste anatoomia. Teaduslik lähenemine jalgade treenimisele. Veresooned ja närvilõpmed

3

Lyrica: ülevaated (tabletid) ja kasutusjuhised Lyrica on saadaval retsepti alusel

4

Kas kõhunäärmepõletikuga tohib rasva süüa või mitte?

5

Taastusravi pärast puusaliigese endoproteesimist

Uus

Miks sügeleb parem ja vasak põlv?

Kuidas nõgesest lahti saada

Mida tähendab lohk lõual

Kuidas kaalus juurde võtta pärast tuberkuloosiravi Kurnatus tuberkuloosiga kuidas saada paremaks

Miks mett ei tohi kuumutada?

Olulisemad vead painduvuse arendamisel Mis juhtub nöörile istudes

Miks võlukepp. E. coli - Escherichia coli - tüüpilised tunnused ja põhjustatud haigused. Millal saab analüüsi tellida?

Roosa eritise põhjused pärast menstruatsiooni: norm ja patoloogia

• Retseptid
• Ettevalmistused
• dieedid
• Analüüsid
• Tooted

oleme sotsiaalvõrgustikes