25.08.2019

Paljude organisatsioonide jaoks on töötajate tulumaksu tasumise ajastamise probleem aktuaalne.

Maksuseadusandlus ei võimalda kohustuslike maksete vahendite ennetähtaegset ülekandmist. Üleviimisega viivitamise eest karistatakse ka trahviga iga vahelejäänud päeva eest.

Ülekannete kuupäevad töötajate maksetelt 2019. aastal - tabel

Füüsilise isiku tulult kohustuslike maksude tasumise tähtajad on kehtestatud artikli 2 punktiga 6. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226. Üldjuhul on väljamakse kuupäevaks fondide töötajale väljamaksmisele järgnev päev. Erand tehakse ainult haiguspuhkuse ja puhkusetasu tekkemaksu ülekandmisel.

Tasumine toimub maksekorralduse alusel -.

Töötajatega arveldamise vormi seadusandja ei kehtesta. See võib olla sularahata ülekanne ettevõtte arvelduskontolt kaardile, sularaha väljavõtmine läbi kassa või muud makseviisid.

Tähtis! Tähtaegade mittejärgimine toob kaasa trahvide kogunemise, mis kujuneb iga viivitatud päeva järel. .

Täiendavate väljaminekute vältimiseks ja seadustest kinnipidamiseks soovitame kasutada alljärgnevat tabelit töötaja sissetulekute arvelt tasumise tingimustega:

Olgu öeldud, et 2019. aastal ei ole plaanis muuta üksikisiku tulult maksutasude tasumise aega. 2016. aastal kehtestatud eeskirjad, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükiga, on endiselt jõus.

Kui kuu viimane päev on püha

Kui tulumaksu ülekandmise tähtaja määramise päev on puhkepäev, ametlik püha, siis kehtestatud reeglite kohaselt tuleb üksikisiku tulumaks tasuda puhkepäevale järgneval tööpäeval.

Millal maksta töötasult tulumaksu?

Selleks, et õigesti arvutada, milline üksikisiku tulumaks töötaja palgalt tuleb riigieelarvesse tasuda, tuleks õigesti kindlaks määrata maksumaksja staatus.

Kui isik viibib eelmisel kalendriaastal Vene Föderatsiooni territooriumil kauem kui 183 päeva, loetakse isik maksuresidendiks.

Sel juhul on maksumäär 13%. Vastasel juhul tõuseb see mitteresidentide puhul 30%-ni. Sel juhul pole inimese kodakondsus üldse oluline.

Tähtis! Töötasu sissetulekuna laekumise tähtaeg on vahendite kassas väljastamise või kaardile kandmise hetk. Samal ajal peate hoidma NLFL-i. Ja siis kandke see üle säilitamise päeval või järgmisel.

Üks vaidlusi tekitav teema on üksikisiku tulumaksu kinnipidamine töötasu avansilisest osast. Arvatakse, et tulumaks tuleks kinni pidada ja üle kanda otse töötajale avansi väljastamisel.

Teise arvamuse kohaselt tuleks ettemaks tasuda täies ulatuses ilma kinnipidamiseta ning tulumaksu mahaarvamine ja selle tasumine ettemaksust siis, kui ülekandmise tähtpäevaks on kogu töötasu välja makstud.

Enamik arvamusi kaldub ikka teisele seisukohale.

Millal töötaja puhkusetasu üle kanda?

Olgu kohe öeldud, et ka puhkusetasult tasumisele kuuluv üksikisiku tulumaksumäär varieerub olenevalt maksja staatusest.

Elanike jaoks on see traditsiooniline 13%, kõigile teistele - 30%.

Kuni 2016. aastani toimus puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumine vastavalt üldised põhimõtted kes töötasudelt maksude kinnipidamiseks tegutsesid.

Seejärel otsustas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus, et hoolimata asjaolust, et tööseadustik sisaldab puhkusetasu töötasu hulka, kehtivad maksuseadustiku praegused normid eranditult töötasu, kuid mitte puhkusetasu suhtes.

Tähtis! Alates 2016. aastast, pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 uue versiooni jõustumist, eeldab puhkusetasult kogunenud tulumaksu ülekandmise protsess ja tingimused väljamaksete tegemist hiljemalt selle kuu viimasel päeval millest töötaja raha sai.

Maksubaas on tegelikult makstud puhkusetasu kogusumma. Kui töötaja läheb mittetäielikule puhkusele, arvestatakse üksikisiku tulumaks ainult tegelikult makstud puhkusetasu summalt.

Haiguslehelt

Ajutise puude tõendile arvestatakse välja 10 päeva jooksul pärast töötaja haiguslehe andmist. Üksikisiku tulumaksu vahendite tegelik ülekandmine toimub järgmisel töötasu (põhiosa või ettemakse) väljamaksmise päeval.

Seega loetakse tulumaksu tasumise tähtpäevaks kuu viimane päev.

Koos vallandamisel kasutamata puhkuse hüvitamisega

Mõned töötajad ei lähe puhkusele isiklikel põhjustel. Sel juhul on neil seadusega vallandamisel õigus saada hüvitist kasutamata puhkeaja eest.

Tekib küsimus, kas tööandjal on kohustus tulumaksu üle kanda, kui puhkus kompenseeritakse sularahamaksetega.

Vastus on selge – peaks.

Tähtis! Kasutamata puhkusepäevade hüvitise arvestamisel peab tööandja tulumaksu kinni pidama töötaja viimasel tööpäeval - ülesütlemise väljastamise päeval.

Rahalise abiga

Hoolimata asjaolust, et rahalise abi saamist ei saa pidada sissetulekute arvele, on seda ka. Erandiks on mitmed juhtumid, mis on seadusega selgelt sätestatud.

See on kiire ja tasuta!

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused maksuagentide poolt. Üksikisiku tulumaks avansilt kuu viimasel päeval ja vallandamisel. Vastutus üksikisiku tulumaksu tasumise tingimuste rikkumise eest.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused maksuagentide poolt

* Üksikisiku tulumaks arvestatakse ja peetakse kinni kuu täielikult kogunenud töötasult (üksikisiku tulumaksu ei peeta kinni avansidest eraldi ja ei kanta eelarvesse) - Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.04.2015 nr 03 -04-06 / 20406.

**Kui vallandamise arvestuse raames makstakse puhkusetasu, puhkusehüvitist, haiguslehte, tasutakse üksikisiku tulumaks hiljemalt maksumaksjale tulu maksmise päevale järgneval päeval (arvestus vallandamisel).

Kui pärast kuu lõppu makstakse töötasu välja mitmes osas, peetakse üksikisiku tulumaks kinni ja kantakse üle iga osamakse tasumisel.

Ülekandmine enne töötajatele töötasu väljastamist ei ole lubatud.

Üksikisiku tulumaks avansilt kuu viimasel päeval

Kui avanss väljastatakse kuu viimasel päeval, tuleb sellelt summalt tasuda üksikisiku tulumaks hiljemalt järgmisel päeval.

Põhjendus on Rahandusministeeriumi 23.11.2016 kirja nr 03-04-06 / 69181 kohaselt järgmine:

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikele 2 on üksikisiku tulumaksu arvutamisel palgana tulu laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest see koguti. Kui ettemakse tasutakse kuu viimasel päeval, siis kattuvad tulu tegeliku laekumise kuupäev ja ettemaksu kuupäev, kuna kuu on juba välja töötatud. Sellest tulenevalt on maksuagendil kuu viimasel päeval ettemaksu tasumisel kohustus arvutada ja kinni pidada üksikisiku tulumaks, samuti maks üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Vastutus tähtaegade rikkumise eest

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegade rikkumise eest maksavad maksuagendid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel trahvi ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 75 alusel karistusi.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123. Maksuagendi poolt maksude kinnipidamise ja (või) ülekandmise kohustuse täitmata jätmine

Maksuagendi poolt kinnipidamisele ja ülekandmisele kuuluvate maksusummade ebaseaduslik mitte kinnipidamine ja (või) ülekandmine (mittetäielik kinnipidamine ja (või) ülekandmine) käesoleva seadustikuga kehtestatud tähtaja jooksul - toob kaasa rahatrahvi 20 protsenti kinnipeetavast ja (või) ülekantavast summast.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75. karistus

3. Viivis kogutakse iga maksu või lõivu tasumise kohustuse täitmisega viivitatud kalendripäeva eest alates maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud maksu- või lõivu tasumisele järgnevast päevast, kui lepingu peatükis 25 ja 26.1 ei ole sätestatud teisiti. see kood.

4. Viivis iga viivitatud päeva eest määratakse protsendina tasumata maksust või tasust.

Trahviintressimääraks eeldatakse üks kolmesajandik Vene Föderatsiooni Keskpanga praegusest refinantseerimismäärast.

Teine maksustamisperiood hakkab lõppema. Maksuseadustes toimus palju muudatusi ning tulumaks ei jäänud 2016. aastal kõrvale. Millised muudatused algasid lõppeval aastal üksikisiku tulumaksu osas, räägime oma ülevaates.

Millised on tulumaksu muudatused 2016. aastal

2016. aastal jõustusid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku föderaalseadustega varem sisse viidud muudatused. Mitmed nimetatud muudatused puudutasid nii aruandluse vorme ja tulumaksu tasumise korda kui ka maksusoodustused. Peatume selle aasta peamistel uuendustel.

Uus üksikisiku tulumaksu kohta 2016. aastalaruandluse ja maksu tasumise korra osas:

Alates 1. jaanuarist 2016 kehtib uus maksuagentide kvartaliaruanne - vorm 6-NDFL (seadus nr 113-FZ, 2. mai 2015, Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldus nr ММВ-7- 14. oktoobri 2015 määrus 11/450). Tegemist on arvutatud ja kinnipeetud maksusummade üldistatud arvestusega, mis esitatakse ühe kuu jooksul pärast aruandekvartali lõppu.

Sertifikaadi 2-NDFL 2016 muudatused mõjutasid sissetulekute ja mahaarvamiste koode. Sertifikaadi vorm kehtib jätkuvalt alates 2015. aasta aruandest (Föderaalse Maksuteenistuse korraldused 10. september 2015 nr ММВ-7-11/387, 30. oktoober 2015 nr ММВ-7-11/485 ).

Tööandja kinni peetud üksikisiku tulumaks tuleb nüüd kanda eelarvesse hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Puhkuse ja haiguslehe puhul on üksikisiku tulumaksu tasumise kuupäev hiljemalt nende tasumise kuu viimane päev. Varem kanti maks pangast raha laekumise päeval tulu maksmiseks või raha maksumaksja kontole laekumise päeval.

Teave maksu kohta, mida maksuagent aruandeperioodil tulust kinni ei pidanud, esitatakse vormil 2-NDFL. Nüüd tuleb seda teha hiljemalt 1. märtsiks ja varem oli selleks aasta lõpus eraldatud vaid kuu ( föderaalseadus 02.05.2015 nr 113-FZ).

IFTS saadab isikutele, kellelt agent maksu kinni ei pidanud, teateid, mille kohaselt tuleb see maks eelarvesse tasuda. 2015. aasta eest tuli maks tasuda enne 15. juulit 2016. 2016. aasta üksikisiku tulumaksu puhul on eraisikute tasumise perioodi pikendatud: kuni 01.12.2017.

Kogu 2016. aasta jooksul kehtib uus tuludeklaratsiooni vorm 3-NDFL (Föderaalse maksuteenistuse 24. detsembri 2014 korraldus nr ММВ-7-11/671, muudetud 25. novembril 2015). Selle järgi esitavad eraisikud 2015. aasta tulud iseseisvalt, kuid 2016. aasta tulude deklareerimiseks peaks 3-NDFL uuesti muutuma 2017. aasta alguseks.

Kui juriidilisel isikul on eraldi allüksused, siis alates 2016. aastast tuleks nende töötajate üksikisiku tulumaks deklareerida selliste allüksuste registreerimise kohas. Kui registreerimiskoht ja mitme eraldiseisva allüksuse asukoht ei ühti, saab organisatsioon registreeruda neist ühe asukohas, valides selle iseseisvalt (02.05.2015 föderaalseadused nr 113-FZ ja 28.11.2015 nr. . 327-FZ).

25 inimest - sellise sissetulekut saanud isikute arvuga on nüüd võimalik 2-NDFL ja 6-NDFL aruandeid esitada paberkandjal, mitte elektroonilisel kujul. Varem oli limiit 10 inimest.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised 2016. aastal - millised muudatused on toimunud:

280 000-lt 350 000 rublale on tõusnud sissetulekupiirang, mille juures tehakse tavaline “laste” mahaarvamine. Puudega lapse mahaarvamine on suurenenud ja selle suurus sõltub nüüd sellest, kelle ülalpidamisel laps on: vanematel ja lapsendajatel on mahaarvamine 12 000 rubla ning kasuvanematel, eestkostjatel ja usaldusisikutel 6000 rubla. Varem oli kõigi mahaarvamine 3000 rubla (2015. aasta 23. novembri föderaalseadus nr 317-FZ).

Ravi ja koolituse eest mahaarvamisi saab nüüd teha mitte ainult föderaalne maksuamet, vaid ka tööandja. Selleks ei pea ootama aasta lõppu - tööandjalt saab taotleda mahaarvamist aasta läbi. Sellise mahaarvamise õiguse kinnitamiseks peab töötaja saama maksuteate ja esitama selle töökohas (04.06.2015 föderaalseadus nr 85-FZ).

Et kinnisvara müümisel mitte maksta üksikisiku tulumaksu, piisas varem 3 aasta omamisest, sõltumata selle saamise viisist. Nüüd on see periood pikenenud 5 aastani kinnisvara puhul, mis on soetatud mitte varem kui 01.01.2016. Kuid kolmeaastane periood jätkub neile, kes said kinnisvara pärimise teel, annuiteedilepingu või annetuslepingu alusel oma pereliikmetelt.

Üksikisiku tulumaksu maksumäärad 2016. aastal ei muutunud. Millised muutused on tulevikus võimalikud, on veel raske öelda, kuid 2017. aastal pole nende tõusu kindlasti oodata. Tuletame meelde, et Venemaa kodanike sissetulekute, sealhulgas dividendide puhul on määr enamasti 13%, hoiuste ja võitude tulude, aga ka mõne muu tulu puhul on määr 35%. Mitteresidentidelt maksustatakse tulumaksu põhiliselt 30% ja mitteresidentide dividendidelt on üksikisiku tulumaks 15%.

Alates 1. jaanuarist 2016 on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimeses ja teises osas tehtud suur hulk muudatusi, mis on seotud üksikisiku tulumaksu maksuagendi ülesannete täitmisega.

Info kajastub Maksujuhendi materjalides süsteemis ConsultantPlus.

Olulised muudatused hõlmavad järgmist:

Muudetakse ajavahemikku, mille jooksul maksuagendil on kohustus kanda üksikisiku tulumaks eelarvesse. Makske makse üldreegel on vajalik hiljemalt maksumaksjale tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval. Ajutise puude hüvitiste (sealhulgas haige lapse hooldamise hüvitiste) ja puhkuse maksmisel tuleb maks üle kanda hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need väljamaksed tehti;

Seoses intresside säästust saadud materiaalse kasuga muutub tulu tegeliku laekumise kuupäev - selline tulu kajastatakse laekumisena selle perioodi iga kuu viimasel päeval, milleks maksumaksjale laenu anti. Reegel hakkab kehtima ka intressivaba laenu puhul. Lisaks kehtivad art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 223 täiendatakse uute eeskirjadega, mis määravad kindlaks teatud tüüpi tulude tegeliku laekumise kuupäevad;

Muutub maksuagendi aruannete esitamise korda, eelkõige kehtestatakse kohustus esitada kord kvartalis arvestused maksuagendi poolt arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade kohta kalendri esimese kvartali, kuue kuu ja 9 kuu kohta. aasta;

Selliste arvutuste ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmine toob kaasa vastutuse artikli 1 punkti 1.2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126, mis sisaldub ka Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, on rahatrahv 1000 rubla. iga arvutuse esitamise tähtaja rikkumise täieliku või mittetäieliku kuu eest;

Kui kvartaalseid arveldusi ei esitata 10 päeva jooksul pärast nende esitamise tähtaega, peatatakse maksuagendi pangakontodel tehtavad toimingud ja tema e-raha ülekanded.

"Maksujuhend" aitab teil uuendustega toime tulla, eelkõige "Isiku tulumaksu praktiline juhend" ja "Maksude tasumise praktiline juhend. Võlgnevuse, sunniraha, trahvide sissenõudmine."

Kodanike tuludelt, mida nad saavad töölepingute, vara rendilepingute või selle müügilepingute alusel, ettevõtlusest ja muudest tuludest, on vaja arvutada ja maksta eelarvesse üksikisiku tulumaks. Üksikisiku tulumaksu maksjateks võivad olenevalt tuluallikast olla nii üksikisikud ise kui ka maksuagendid (näiteks tööandjad). Samal ajal sõltuvad üksikisiku tulumaksu tasumise kord ja tähtajad sellest, kes on maksu maksja ja millisest tulust see kinni peetakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226, artikkel 228).

Üksikisiku tulumaksu tasumine töötasult: tähtajad

Maksuagendist organisatsioonid ja ettevõtjad peavad töötajate tuludelt arvestama, kinni pidama ja eelarvesse kandma üksikisiku tulumaksu, mille tasumise tähtajad sõltuvad sellest, millist tulu töötajale makstakse (p 3, p 4, p 6). RF maksuseadustiku artikkel 226).

Seega määratakse palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg hiljemalt järgmisel päeval pärast töötajale tulu maksmise päeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Samal ajal on töötajatelt töötasu kujul sissetuleku saamise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest töötasu arvutatakse. Töötaja vallandamisel loetakse tema viimaseks tööpäevaks palga vormis sissetuleku saamise kuupäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2).

Üksikisiku tulumaks haiguspuhkuselt ja puhkusetasult tasutakse hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need maksed tehti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Kui üksikisiku tulumaksu tasumise viimane päev langeb nädalavahetusele või pühale, kantakse maksu tasumine üle järgmisele tööpäevale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1).

Palgalt ja muudelt tuludelt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg (maksuagendi tasumine tululiigiti)

Siin on tabeli kujul enimlevinud maksetelt kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused: