Vse gotovinske transakcije spremlja obvezna dokumentacija. Samo na tej podlagi so sprejeti v računovodstvo v računovodstvu.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Je hiter in ZASTONJ!

Kateri primarni dokumenti se uporabljajo za obdelavo gotovinskih transakcij? Vse finančne transakcije morajo biti potrjene z ustreznimi dokumenti.

To je dokumentarna podpora, ki potrjuje vsa dejanja odgovornega zaposlenega. Postopek dokumentiranja gotovinskih transakcij ureja veljavna ruska zakonodaja.

Kaj morate vedeti

Najodgovornejše delo v dejavnosti vsakega gospodarskega subjekta je vodenje denarnega toka in ustrezno dokumentiranje vseh opravljenih gotovinskih transakcij.

Primarni dokumenti imajo tudi pravni pomen. Če pride do kakršnih koli računovodskih sporov, jih je mogoče uporabiti kot primarni dokaz.

Ministrstvo za finance Ruske federacije je določilo stroge podrobnosti, ki morajo biti na voljo v glavnih primarnih dokumentih za opravljanje gotovinskih transakcij.

Tako so vedno navedene naslednje podrobnosti:

• ime;
• obrazec in šifra;
• datum nastanka;
• bistvo operacije, njeni ukrepi;
• odgovorne osebe, njihovi podpisi s prepisi.

Razvrstitev dokumentacije

Obrazci poenotenih obrazcev, ki se uporabljajo za obdelavo gotovinskih transakcij, so prikazani v All-Russian Classifier of Management Dokumentation.

Primarna dokumentacija za registracijo in obračun opravljenih gotovinskih transakcij vključuje:

• vhodni/izhodni gotovinski dokumenti;
• registrske blagajne;
• spominski redi;
• potrdila in podobni dokumenti;
• knjige gotovine in drugih dragocenosti;
• knjigovodske knjige prejetih in izdanih sredstev in dragocenosti.

Normativna osnova

Najpomembnejše zahteve glede pravil in postopkov za pripravo primarne dokumentacije so vsebovane v.

Osnovni primarni dokumenti za evidentiranje gotovinskega prometa v podjetju

Za registracijo gotovinskih transakcij je Državni odbor za statistiko Ruske federacije odobril oblike primarne računovodske dokumentacije. Registracija primarnih dokumentov za računovodstvo gotovinskih transakcij je obvezna za vse organizacije, ki izvajajo gotovinske poravnave.

Glavne oblike vključujejo:

Gotovina se knjiži v blagajno podjetja z bančnega računa kot posledica plačila zalog in storitev, po vračilu predhodno izdanih zneskov denarja itd.

Za prejemanje denarja s tekočega računa ima organizacija posebej izdano čekovno knjižico. Za dvig denarja z računa računovodja izda gotovinski ček, nato ga podpiše in izroči blagajni.

Čekovni obrazec vsebuje vrednost sprejetega zneska. Bančna institucija obdrži odtrgani del čekovnega dokumenta.

Talon čeka deluje kot dokazni dokument pri vnosu te transakcije v računovodske registre organizacije. Denar lahko nakažete na TRR tako, da izpolnite oglas za denarni prispevek.

Dejstvo o prejemu gotovine se potrdi z nalogom za prejem. Ta dokument je zabeležen v .

Nato se PKO izroči blagajničarju, ta prevzame denar in po podpisu in priloženem nalogu opravi ustrezen vpis v blagajniško knjigo.

S pomočjo blagajniških storitev se obdelujejo transakcije za:

Spominska naročila

Spominsko naročilo je dokument, ki vsebuje registracijo katere koli poslovne transakcije s prikazom zneska transakcije na računovodskih računih.

Takšni dokumenti se ustvarijo za vse operacije, izvedene v obdobju poročanja. Nato se vsako naročilo knjiži na kontrolne debetne in kreditne liste, na ustrezne konte.

Takšna naročila so del enega od računovodskih sistemov v računovodstvu. Ta sistem je razmeroma preprost, kar prispeva k njegovi priljubljenosti. Vse knjigovodske registre nadomesti glavna knjiga, ki se oblikuje mesečno.

Osnovo spominsko-nalognega računovodskega sistema predstavljajo spominski nalogi, sestavljeni za vsako finančno transakcijo posebej.

Če obstaja veliko število homogenih primarnih dokumentov, je priporočljivo, da jih registrirate v kumulativni izjavi, na podlagi rezultatov katere se sestavi ustrezna knjižba. Vsak spominski red ima stalno številko.

Zato se za posamezno skupino poslov mesečno pripravi le en nalog. Če so posamezne transakcije posamezne, se zanje pripravijo ločeni nalogi, oštevilčeni za mesec.

Glavni računovodja podpiše spominski nalog, po katerem se dokument registrira v dnevniku sintetičnega računovodstva.

S pomočjo takšnega dnevnika se spremlja varnost naročil in primarnih dokumentov. Ob koncu meseca se rezultati dnevnika primerjajo z rezultati sintetičnega prometa na kontu.

Prednosti spominsko-nalognega sistema so enostavnost in dostopnost računovodskega procesa, stroga doslednost, uporaba standardnih registrskih obrazcev in možnost uporabe dela nizkokvalificiranih delavcev.

Blagajniški dnevniki

V Klasifikatorju ima blagajniška knjiga številko. S tem dokumentom se evidentira vsa gotovina, knjižena v blagajno in izdana iz nje.

Vpisi v Knjigo se izvajajo na podlagi podatkov iz primarne dokumentacije, in sicer PKO in RKO. Po vsakem izdanem blagajniškem nalogu se opravi ustrezen vpis v blagajniško knjigo.

Pri knjiženju mora blagajnik preveriti zneske, navedene v dokumentih in knjigi. Če se zneski ujemajo, blagajničar ob koncu delovnega dne izračuna stanje, ki je rezultat vseh opravljenih transakcij v dnevu.

Vsak list blagajniške knjige potrdi blagajnik. Blagajniško knjigo lahko vodite ročno ali v elektronski obliki.

Pri običajnem ročnem polnjenju so listi oštevilčeni že pred uporabo revije. Dnevnik mora biti prepleten in overjen s podpisi glavnega računovodje in vodje. Če je na voljo, je pritrjen pečat organizacije.

Pri elektronskem vodenju blagajniške knjige je pomembno upoštevati ukrepe za preprečevanje nepooblaščenega dostopa do evidenc. Elektronska knjiga je overjena z elektronskimi podpisi odgovornih oseb.

Informacije se natisnejo v rokih, ki jih določi vodstvo. Tiskani listi e-knjige so zbrani v ločeni mapi. Morda bodo potrebni pri izvajanju zunanjih.

Drugi dokumenti

Med drugimi primarnimi knjigovodskimi listinami za gotovinsko poslovanje lahko po pomembnosti izpostavimo predvsem:

Splošne zahteve za polnjenje

Primarni računovodski dokumenti, ki se uporabljajo za dokumentiranje gotovinskih transakcij, se izpolnijo ob upoštevanju istih zahtev.

Glavne so naslednje:

• evidence vodijo s sredstvi, ki zagotavljajo varnost evidenc. Ti vključujejo uporabo črnila, peres, kemičnih svinčnikov in strojnih medijev. Za zapiske ne morete uporabljati preprostega svinčnika;
• Navedeni morajo biti obvezni podatki, zapisi morajo biti čitljivi;
• Stolpci ne smejo biti prazni, vnesti je treba pomišljaj;
• zneski so navedeni z besedo in številko;
• listine so overjene s podpisi odgovornih oseb s prepisom podpisov;
• Prisotnost madežev in popravkov je nesprejemljiva;
• Primarne dokumente je treba hraniti najmanj pet let.

Optimizacija primarnega računovodstva

Postopek evidentiranja blagajniške dokumentacije je mogoče optimizirati. Če želite to narediti, morate biti pozorni na točke, ki povečujejo učinkovitost računovodskega dela:

• organizacija racionalnega pretoka dokumentov;
• izboljšanje poslovnih procesov;
• avtomatizacija računovodskih procesov;
• motivacija zaposlenih.

Z ustrezno organizacijo sistema dokumentnega toka se lahko izognemo podvajanju dokumentov, kar pomeni skrajšanje časa za pripravo in obdelavo dokumentacije.

Da bi to naredili, je vredno ugotoviti, na kateri stopnji je priporočljivo ustvariti in prenesti primarne dokumente v druge oddelke. Računovodje lahko glede na interese razdelimo v skupine.

Nekateri zaposleni bodo neposredno vključeni v pripravo, zbiranje in preverjanje primarne dokumentacije. Drugi bodo sestavili knjigovodske knjižbe na podlagi že preverjene dokumentacije.

Avtomatizacija računovodskih procesov bo zmanjšala vlogo "človeškega dejavnika", kar bo praktično odpravilo verjetnost napak.

Hkrati se skrajša čas, potreben za obdelavo dokumentov, saj bo avtomatiziran sistem sam izračunal in dvignil vse potrebne zneske.

Za evidentiranje razpoložljivosti in gibanja sredstev na blagajni podjetja se uporablja aktivni račun 50 "Denar". Stanje na računu kaže na razpoložljivost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; debetni promet so zneski, prejeti v gotovini na blagajni (in prejeti denarni dokumenti), kreditni promet pa zneski, izdani v gotovini (in izdani denarni dokumenti).

Za račun 50 "Blagajna" je mogoče odpreti podračune:

• 50/1 "Organizacijska blagajna";
• 50/2 "Operativna blagajna";
• 50/3 "Denarni dokumenti".

Podračun 50/1 je namenjen obračunu gotovine v blagajni organizacije; kadar organizacija opravlja gotovinsko poslovanje s tujo valuto, je treba za račun 50 odpreti ustrezne podračune za ločeno obračunavanje gibanja vsake gotovine v tuji valuti.

Podračun 50/2 je namenjen obračunu razpoložljivosti in gibanja denarnih sredstev na blagajnah blagajn (pomolov) in obratovalnih območij, postajališč, rečnih prehodov, ladij, vozovnic in blagajn za prtljago pristanišč (pomolov), železniških postaj, blagajne za vstopnice, blagajne poštnih uradov itd.

Podračun 50/3 je namenjen obračunavanju vrednostnih papirjev v blagajni organizacije (obrazci delovnih knjižic, plačanih letoviških bonov, plačanih letalskih vozovnic, poštnih znamk, državnih znamk, kolkov in drugih denarnih dokumentov). Denarni dokumenti se evidentirajo na računu 50 "Blagajna" v višini dejanskih stroškov pridobitve. Analitično računovodstvo denarnih dokumentov se izvaja po njihovih vrstah.

Osnova za vnose v račun 50 "Blagajna" so blagajniška poročila.

Za evidentiranje gotovinskih transakcij računovodstvo vodi posebne registre: nalog št. 1 in izpisek št. 1 za račun 50 "Denar".

V nalogu dnevnika št. 1 so gotovinske transakcije evidentirane v dobro računa 50 "Denar", v izpisku št. 1 pa v breme računa 50 "Denar".

Osnova za izpolnjevanje dnevnega naloga št. 1 in izjave št. 1 so blagajniška poročila. Vsakemu poročilu v registru je dodeljena ena vrstica, ne glede na obdobje, za katero je bilo sestavljeno blagajniško poročilo. Število zasedenih vrstic v dnevniku mora ustrezati številu poročil, ki jih odda blagajnik. Če pa obstaja majhno število gotovinskih dokumentov, je dovoljeno evidentirati transakcije v registrih ne dnevno, ampak 3-5 dni vnaprej, običajno v skladu z več blagajniškimi poročili. V tem primeru stolpec »Datum« označuje začetno in končno številko, za katero so vneseni vnosi, na primer: 1–3, 15–17 itd.

Rezultati za dan (več dni) v okviru ustreznih računov se določijo z izračunom zneskov homogenih transakcij, ki se odražajo v blagajniškem poročilu ali dokumentih, ki so mu priloženi, glede na računovodski pribitek, predhodno vnesen v blagajniško poročilo ali na dokumente .

Stanje blagajne je v izpisku prikazano samo na začetku in koncu meseca. Podatke o stanju sredstev iz blagajniških poročil skozi mesec uporabljamo za kontrolne in operativne namene.

Oglejmo si tipične vnose za obračunavanje gotovinskih transakcij (tabela 10.2).

Tabela 10.2

Računovodstvo gotovinskega poslovanja

Računovodstvo transakcij z gotovino v tuji valuti je v večini organizacij povezano s plačilom službenih potovanj v tujino. Postopek za nakup in izdajo tuje valute in potovalnih čekov s strani pooblaščenih bank določi Centralna banka Ruske federacije v skladu z zveznim zakonom z dne 10. decembra 2003 št. 173-FZ "O valutnem urejanju in valutnem nadzoru" .

Pridobivanje tuje valute za napotitev zaposlenih v organizaciji na službena potovanja izven Ruske federacije se poleg naloga za nakup valute izvede na podlagi vloge za sprejem tuje valute, naloga za napotitev zaposlenega na službenem potovanju nalog o stopnji dnevnih stroškov.

Pooblaščena banka izda kupljeno valuto skupaj s potrdilom o nakupu (obrazec št. 0406007), izdanim na ime vsakega napotenega zaposlenega ali na ime starejše skupine.

Od 1. septembra 2008 z odredbo Centralne banke Ruske federacije z dne 14. avgusta 2008 št. 2054-U "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij z gotovino v tuji valuti v pooblaščenih bankah na ozemlju Ruske federacije" sprejem gotovine v tuji valuti za knjiženje (nakazilo) na bančni račun stranke, mora biti izdaja gotovine v tuji valuti z bančnega računa stranke izvedena po vhodnem blagajniškem nalogu (obrazec št. 0402008) in izhodnem blagajniškem nalogu (obrazec št. 0402009).

Če obstajajo transakcije v gotovini v tuji valuti, se računovodske vknjižbe izvedejo v rubljih v zneskih, določenih s pretvorbo tuje valute po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan transakcije. Hkrati se ti vpisi izvajajo neposredno v tuji valuti.

Pri obračunavanju sredstev v tuji valuti morate upoštevati norme PBU 3/2006 "Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti."

Oglejmo si tipične računovodske postavke za obračunavanje gotovinskih transakcij v tuji valuti (tabela 10.3).

Tabela 10.3

Računovodstvo gotovinskega poslovanja v tuji valuti

Opomba:

• 1 Podračun "Menjalnica".
• 2 Podračun "Tekoči devizni račun".

Blagajna organizacije lahko poleg gotovine hrani dokumente strogega poročanja (denarne listine, vrednostni papirji, obrazci strogega poročanja). Denarni dokumenti vključujejo poštne znamke, državne znamke, menične znamke, bone za počitniške domove in zdravilišča, prevozne vozovnice, plačane letalske vozovnice in druge denarne dokumente, ki se obračunavajo po dejanskih stroških nakupa na računu 50 "Blagajna", podračun 3 "Monetarni dokumenti". Denarni dokumenti se hranijo v ognjevarni omari v blagajni organizacije, dokler se ne prenesejo v predvideni namen (na primer za poročanje).

Oseba, ki je finančno odgovorna za shranjevanje denarnih dokumentov, je blagajnik organizacije.

Razmislimo o tipičnih evidencah za računovodstvo za pridobitev in izdajo denarnih dokumentov (tabela 10.4).

Obrazci za strogo poročanje so dokumenti določene oblike, ki zagotavljajo potrebne podrobnosti. Njihovo poenotenje in standardizacija pomagata pospešiti in poenostaviti procese priprave dokumentov.

Tabela 10.4

Računovodstvo transakcij za pridobitev in izdajo denarnih listin

Kontni načrt računovodstva vključuje prejemne knjige, obrazce spričeval, diplom, razne naročnine, kupone, vozovnice, obrazce odpremnih listin itd., kot obrazce strogega poročanja. Evidentirani so na zabilančnem kontu 006 »Obrazci za strogo poročanje«.

Oglejmo si tipične evidence za evidentiranje listin in obrazce strogega poročanja (tabela 10.5).

Tabela 10.5

Računovodstvo transakcij, ki vključujejo pridobitev, odpis in prodajo obrazcev za strogo poročanje

Od računovodskih izkazov za leto 2011 morajo podjetja predložiti poročilo o denarnem toku, vključno s prometom denarnega toka v skladu z normami PBU 23/2011 "Poročilo o denarnem toku".

Gotovinske transakcije so najštevilnejše in najpogostejše v podjetju. Njihovo računovodstvo spremlja priprava številnih dokumentov, od katerih so glavni:

dogovor o popolni osebni odgovornosti blagajnika;

blagajniški nalog (obrazec št. KO-1);

izdatni blagajniški nalog (obrazec št. KO-2);

dnevnik za evidentiranje vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov (obrazec št. KO-3);

obračun plačil (obrazec št. T-49);

plačilna lista (obrazec št. T-53);

blagajniška prijava (obrazec št. 408027);

depozitna kartica;

vnaprejšnje poročilo (obrazec št. AO-1);

napoved za denarni prispevek (obrazec št. 0402001);

blagajniška knjiga (obrazec št. KO-4);

dnevnik blagajnika (obrazec št. KM-4);

blagajniško poročilo;

potrdilo-poročilo blagajnika (obrazec št. KM-6);

knjiga obračuna sredstev, ki jih je izdala in sprejela blagajna (obrazec št. KO-5);

odpremnina za torbo z denarnim izkupičkom (obrazec št. 0402006);

akt o preverjanju denarnih sredstev (obrazec št. KM-9);

akt o popisu sredstev na blagajni (obrazec št. INV-15);

1.3 Knjiženje prometa na TRR

Poravnalni posli med organizacijami - pravnimi osebami izhajajo iz pogodbenih razmerij za dobavo materialnih sredstev, opravljanje storitev in opravljanje del. V skladu s sklenjenimi pogodbami se ena stranka zavezuje, da bo dobavila svoje izdelke ali blago, opravila določena dela, zagotovila storitve, druga stranka pa se zaveže plačati stroške prejetih materialnih sredstev, opravljenega dela, opravljenih storitev.

V procesu gospodarske dejavnosti imajo organizacije tudi obveznosti za poravnave s proračunom in zunajproračunskimi organi v zvezi s plačili davkov in plačilom enotnega socialnega davka.

Zato je organiziranost poravnalnega sistema in njegovo nemoteno delovanje najpomembnejši pogoj za zagotavljanje gospodarskih odnosov med organizacijami.

Centralna banka Ruske federacije se ukvarja z organizacijo poravnav in njihovo regulativno ureditvijo. V skladu s postopkom, ki ga je določil, se poravnave med organizacijami običajno izvajajo z negotovinskimi plačili prek bančne mreže. Za to organizacija odpre bančni račun. Vsa sredstva, prejeta v korist organizacije, se knjižijo nanjo. Organizacija ne prejme denarja kot takega (bankovcev), nadomesti jih plačilni dokument, prejet od dolžnika prek banke. Podobno organizacija pri plačilih svojih obveznosti do nasprotnih strank predloži banki samo poravnalne dokumente, na podlagi katerih banka bremeni znesek plačila s svojega TRR. Gotovina (bankovci) tako ne sodeluje pri plačilih, temveč jo nadomestijo plačilne listine. Zato se plačila imenujejo negotovinska.

Če želite odpreti tekoči račun, morate predložiti naslednje dokumente:

vloga za odprtje računa;

odločitev ustanoviteljev o ustanovitvi organizacije (zapisnik seje);

notarsko overjene kopije ustanovnih dokumentov (ustanovna listina in ustanovna pogodba);

potrdilo o registraciji organizacije;

potrdilo davčnega organa, ki potrjuje registracijo organizacije kot davčnega zavezanca;

kopijo dokumenta o registraciji kot plačnik prispevkov v pokojninski sklad in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v Ruski federaciji;

kopijo odredbe vodje organizacije o imenovanju glavnega računovodje in blagajnika (če se v skladu s statusom organizacije naloge blagajnika lahko dodelijo glavnemu računovodji, potem je to navedeno v aplikacija);

kartice z notarsko overjenimi vzorci podpisov (vodje, njegovega namestnika in glavnega računovodje ter njegovega namestnika) v dveh izvodih s pečatom.

Tekoči račun lahko odpre organizacija, ki je pravna oseba, kar pomeni, da ima lastno premoženje, obratna sredstva in ima samostojno bilanco stanja. Ta račun se uporablja za medsebojne poravnave z drugimi organizacijami na brezgotovinski način, vendar lahko z njega prejemate tudi gotovino (na primer za izplačilo plač, za poravnave z zaposlenimi na službenih potovanjih, za poslovne potrebe), pa tudi kredit denar ji (denarni prejemki, prejeti od organizacij, neizplačane plače, stanja neporabljenih predujmov, ki so jih vrnili zaposleni, ki so jim bili izdani za potne stroške ali za poslovne potrebe).

Ob odprtju TRR se z banko sklene pogodba o bančnem računu, ki ureja razmerje med banko in stranko za poravnalno in gotovinsko poslovanje. V aneksu k pogodbi so opredeljene cene storitev banke. Po podpisu pogodbe za gotovinsko poravnalno storitev se računu dodeli številka.

Banka stranki zagotavlja pravico do prostega razpolaganja s svojimi denarnimi sredstvi, omejitve pa lahko določi le zakon. Hkrati lahko banka, ne da bi pri tem kršila strankino pravico do razpolaganja z razpoložljivimi sredstvi na računu, uporabi začasno prosta denarna sredstva stranke za lastne namene, za kar stranki zaračuna obresti.

Banka postavi limit stanja sredstev na računu stranke. Če je znesek sredstev na računu pod to mejo in se kljub opozorilom banke ne povrne v enem mesecu, ima banka pravico na lastno pobudo prekiniti pogodbo s stranko. Druga podlaga za odpoved pogodbe na pobudo banke je odsotnost prometa na računu med letom. Organizacija lahko na lastno pobudo kadarkoli prekine pogodbo o bančnem računu na podlagi izjave o tem.

Poravnalni podračuni in tekoči računi.

Če ima organizacija enote (skladišča, trgovine, podružnice), ki so odprte za proizvodne namene ne na njeni lokaciji, ampak v drugi regiji, lahko te enote na zahtevo matične organizacije odprejo poravnalne podračune v regiji njihovo dejavnost. Obseg operacij, ki se izvajajo na takem računu, določi nadrejena organizacija, oddelek pa lahko izvaja samo operacije, ki jih odobri.

Običajno se poravnalni podračuni odprejo za knjiženje prihodkov od prodaje izdelkov v kakršni koli obliki: kupci lahko pri plačilu prejetih izdelkov prenesejo sredstva negotovinsko na poravnalni podračun oddelka ali pa izvedejo plačila v denarju, ki jih na poravnalni podračun naloži oddelek sam. Sredstva s poravnalnega podračuna se nato prenesejo na poravnalni račun nadrejene organizacije.

Poleg knjiženja denarnih sredstev se vse ostale transakcije na tekočem podračunu izvajajo negotovinsko. Iz njega ni mogoče dvigniti gotovine. Za posle v zvezi z izdajo gotovine je namenjen tekoči račun, ki se na zahtevo matične organizacije odpre tudi njenim oddelkom v drugi regiji. Na tekočem računu so sredstva, ki jih matična organizacija nakaže za plačilo plač in potnih stroškov. Dvignejo se s TRR in izdajo za določen namen. Dvig gotovine za produkcijske namene je možen le, če je z dovoljenjem banke vključen v število opravljenih transakcij na tem računu.

Na negotovinski način lahko na depozite državljanov prenesete le odtegljaje od plač. Če ima oddelek tekoči podračun in tekoči račun, potem lahko z dovoljenjem banke prenese sredstva s tekočega podračuna na tekoči račun za izplačilo plač in potnih stroškov. Matična organizacija postavi omejitev za takšne prenose.

Za odprtje poravnalnega podračuna in tekočega računa je potrebno naročilo matične organizacije za ustanovitev podružnice, listina podružnice, ki jo overi matična organizacija, kartice z vzorci podpisov, ki jih tudi overi matična organizacija in njen pečat (notarska overitev). ni potrebno).

Glavni posli, ki jih organizacije izvajajo s tekočim računom, so negotovinska plačila s strankami za odpremljene izdelke, opravljeno delo zanje, opravljene storitve in z dobavitelji za prejete od njih zaloge, opravljeno delo ali opravljene storitve.

Plačila se izvajajo prek banke na podlagi poravnalnih dokumentov. Obrazci plačilnih dokumentov morajo biti v skladu z uveljavljenimi standardi in imeti naslednje obvezne podatke:

ime poravnalnega dokumenta;

Številka dokumenta; datum (s številkami), mesec (z besedo) in leto (s številkami) njegove izjave;

naziv banke plačnika;

ime plačnika in številko njegovega bančnega računa;

ime prejemnika sredstev in številko njegovega bančnega računa;

ime banke prejemnika;

namen plačila (za kaj se plača, npr.: za storitve po pogodbi št. 5 z dne 10.04.2000);

znesek plačila (v številkah in z besedo);

podpisi in odtis pečata na prvem izvodu.

Pri pripravi dokumentov madeži, izbrisi in popravki, tudi navedeni, niso dovoljeni.

Negotovinska plačila med organizacijami se izvajajo v različnih oblikah. Uporaba določenega poravnalnega dokumenta je odvisna od izbrane oblike plačila.

Poračuni s položnicami.

Plačilni nalog je nalog lastnika računa banki za prenos sredstev z njegovega TRR na račun prejemnika.

Zaporedje operacij pri izvajanju poravnav in plačilnih nalogov je sestavljeno iz naslednjih dejanj:

Dobavitelj v skladu s pogodbo dobavi kupcu materialna sredstva ali opravi dela oziroma storitve.

Kupec predloži svoji banki plačilni nalog za plačilo prejetih materialnih sredstev, zanj opravljenih del ali zanj opravljenih storitev.

Banka kupca za znesek sredstev, naveden v plačilnem nalogu, bremeni TRR kupca in pošlje plačilni nalog banki dobavitelja, da ta znesek knjiži v dobro računa prejemnika.

Plačniku se pošlje bančni izpisek, da so bila sredstva bremenjena z njegovega TRR.

Banka dobavitelja nakazani znesek nakaže na TRR dobavitelja.

Izračuni plačilnih zahtev.

Zahtevek za plačilo je poravnalni dokument, ki vsebuje zahtevo dobavitelja kupcu, da mu preko banke plača določen znesek za dobavljena materialna sredstva, opravljeno delo, opravljene storitve.

Zaporedje operacij pri poravnavi s plačilnimi zahtevki:

Dobavitelj odpremi kupcu materialna sredstva ali zanj opravi delo oziroma mu opravi storitve.

Dobavitelj sestavi zahtevo v treh izvodih in jo skupaj z odpremnimi dokumenti odda svoji banki.

Banka dobavitelja posreduje zahtevo banki kupca.

Banka kupca prenese terjatev na plačnika (kupca).

Kupec ima na voljo 3 delovne dni za plačilo terjatve. V tem obdobju mora plačnik ali sprejeti zahtevo (tj. soglašati s plačilom) ali zavrniti plačilo v celoti ali delno.

Obstajajo bančna pravila, ki določajo razloge za zavrnitev. Plačnik lahko zavrne plačilo celotnega zneska v primeru, da ni dokumentov, ki potrjujejo pošiljko, ali so bili poslani nenaročeni, nekakovostni ali nepopolni izdelki; predčasna odprema je bila izvedena brez dogovora s kupcem, navedene cene niso bile dogovorjene s kupcem.

V določenih primerih soglasje plačnika (akcept) ni potrebno. Na primer, zahteve za plačilo za plin, vodo, elektriko, telefon in druge podobne storitve se plačajo brez prevzema.

Plačila z uporabo akreditivov

Akreditiv je nalog kupčeve banke dobaviteljevi banki za plačilo plačilnih dokumentov, ki jih predloži dobavitelj pod določenimi pogoji, določenimi v akreditivu.

Zaporedje plačil z uporabo akreditiva.

V skladu s pogoji, določenimi v pogodbi, mora kupec odpreti akreditiv v korist dobavitelja. V ta namen kupec svoji banki odda vlogo za odprtje akreditiva za določen znesek. Na podlagi te vloge banka dvigne denar s TRR stranke in ga rezervira na posebnem računu.

Banka kupca pošlje nalog banki dobavitelja za odprtje akreditiva.

Dobaviteljeva banka obvesti stranko, da je v njeno korist odprt akreditiv.

Dobavitelj odpošlje materialna sredstva, izvede dela ali storitve, ki so predvidene v pogodbi.

Istočasno dobavitelj predloži svoji banki komplet dokumentov, ki ustrezajo pogojem akreditiva.

Dobaviteljeva banka knjiži sredstva iz akreditiva na TRR naročnika.

Banka kupca, ki odpre akreditiv, se imenuje banka izdajateljica. In dobaviteljeva banka izvrši akreditiv – imenovana izvršilna banka.

Akreditiv velja določeno obdobje, ki je določeno v njegovih pogojih. Postopek plačila, nabor dokumentov, ki jih mora predložiti dobavitelj, roki za predložitev in postopek za njihovo izvedbo, drugi pogoji, potrebni za prejem denarja - vse to je določeno v pogodbi o dobavi blaga (opravljanje dela, zagotavljanje storitev) sklenjena med dobaviteljem in kupcem.

Akreditivi so lahko pokriti ali nekriti.

Kriti akreditiv je akreditiv, ob odprtju katerega banka izdajateljica izvršitveni banki nakaže denarna sredstva plačnika, dvignjena z njegovega tekočega računa, ali posojilo, ki ga banka zagotovi plačniku.

Pri odprtju nekritega akreditiva banka izdajateljica ne nakaže sredstev izvršilni banki, ampak ji daje pravico, da odpiše znesek akreditiva z računa banke izdajateljice, odprtega pri izvršilni banki. Banke medsebojno odpirajo takšne račune ob vzpostavljanju korespondenčnih odnosov.

Po drugem kriteriju delimo akreditive na preklicne in nepreklicne.

Preklicni akreditiv lahko banka izdajateljica prekliče ali spremeni brez soglasja dobavitelja, če se pojavi potreba.

Nepreklicnega akreditiva ni mogoče preklicati in njegovih pogojev spremeniti brez soglasja dobavitelja, v korist katerega je akreditiv odprt.

Plačila s čeki.

Ček je pisni nalog lastnika čeka (trasata) banki, ki ga servisira, da nakaže določen znesek denarja, naveden na čeku, z njegovega računa na račun prejemnika sredstev (imetnika čeka). Tako bosta v poravnavah sodelovali dve organizaciji - plačnik in prejemnik sredstev ter dve banki - banka plačnika in banka prejemnika.

Organizacija plačnik za plačilo prejetih materialnih sredstev, opravljenega dela, opravljenih storitev izda ček podjetju, od katerega je prejela ta sredstva, dela ali storitve. Toda ček je denarni dokument, za katerega je še treba prejeti denar. Da bi to naredili, organizacija, ki je prejela ček (imetnik čeka), ga predloži svoji bančni poslovalnici, slednja pa zahteva plačilo čeka pri banki, ki služi predalu (organizacija, ki je izdala ček). .

Za izvajanje plačil s čeki mora organizacija od svoje banke pridobiti čekovno knjižico (določeno število čekov). Za to odda vlogo na banko in hkrati plačilni nalog za polog sredstev, t.j. dvig določenega zneska denarja s tekočega računa organizacije in nakazilo na poseben račun v isti banki, s katerega bodo plačani samo čeki, ki jih je izdal lastnik čekovne knjižice. Po odprtju posebnega računa za stranko mu banka izda čekovno knjižico.

Čekovni obrazci morajo vsebovati naslednje podrobnosti:

ime banke, ki je izdala čekovno knjižico;

ime trasanta in številko njegovega računa; omejitev (velikost omejitve) zneska, za katerega se lahko izdajo čeki,

overjeno s podpisi bančnih uradnikov in žigom.

Istočasno se imetniku čekovne knjižice izda čekovna kartica, ki vsebuje limit zneska, številko računa izdajatelja in njegov podpis.

Prednost tega načina plačila je, da vsaki stranki zagotavlja izpolnitev obveznosti s strani partnerja: kupec prejme materialna sredstva (delo, storitve) proti čeku, dobavitelj pa prejme plačilo za prenesena materialna sredstva (opravljeno delo, opravljene storitve). ).

Ček se plača v celotnem znesku, za katerega je bil izdan. Če so bili vsi čeki na čekovni knjižici porabljeni in znesek limita ni izčrpan, lahko banka na zahtevo podjetja izda nove čeke za znesek neporabljenih sredstev ali prenese stanje neporabljenih sredstev s posebnega računa. na TRR organizacije.

Čekovna knjižica z omejitvijo poravnave se imenuje omejena čekovna knjižica.

Za takšno knjigo je poleg omejitve določen tudi rok njene veljavnosti. Limit je določen v višini sredstev na posebnem računu.

Če banka jamči plačilo čekov v primeru začasnega pomanjkanja sredstev stranke na posebnem računu v določenem znesku po dogovoru strank, tj. dejansko kreditira stranko, potem se takšna čekovna knjižica imenuje neomejena.

Gibanje sredstev na TRR organizacije, tj. njihovo knjiženje v dobro in bremenitev je dokumentirano z bančnim izpiskom.

Zahtevane podrobnosti tega dokumenta so:

številka TRR stranke;

otvoritveno stanje (tj. stanje sredstev na računu na začetku delovnega dne pri banki);

datum prejšnjega izpiska in stanje na koncu tega dne (imenuje se izhodno stanje in se v naslednjem bančnem izpisku vpiše kot vhodno stanje); datum prejšnjega izpiska je potreben za računovodjo podjetja, da se prepriča, da je organizacija prejela vse ali ne vse bančne izpiske.

V izpisku sta dva stolpca namenjena zneskom, ki so pripisani na tekoči račun organizacije in bremenjeni z njega med delovnim dnem. Upoštevati je treba, da za organizacijo in banko pojma "obremenitev" in "kredit" v zvezi s tekočim računom pomenita različne stvari. Za organizacijo je tekoči račun aktiven račun in prejem sredstev na račun pomeni “bremenitev” (prejem), bremenitev sredstev z računa pa “kredit” (strošek). TRR organizacije za banko je vir sredstev, tj. pasivni račun. Posledično vsak prejem denarja na račun organizacije pomeni za banko povečanje tega vira in gre torej skozi dobro računa, odpis denarja z računa organizacije pa je za banko zmanjšanje vira in gre skozi obremenitev računa.

Na koncu izpiska se vpiše stanje na koncu dneva. Pri obdelavi izpiskov mora računovodja zagotoviti, da se na naslednjem bančnem izpisku pojavi isti znesek kot otvoritveno stanje (stanje na začetku delovnega dne).

V poseben stolpec se vpišejo številke plačilnih dokumentov. Vsa plačilna in druga dokazila so priložena bančnim izpiskom, izdanim strankam. Računovodja organizacije preveri vse zneske, vnesene v obračun, z zneski, navedenimi v dokazilih. Pri obdelavi bančnih izpiskov se ob vsakem znesku vpiše ustrezna številka računa, iz katere je razvidno, s katerega računa je bil ta znesek knjižen oziroma na kateri račun je bil odpisan.

Za obračun razpoložljivosti in gibanja sredstev organizacije, shranjenih v bankah, se uporabljajo aktivni računi 51 "Tekoči računi" in 55 "Posebni računi v bankah".

V breme teh računov se odraža prejem sredstev, v dobro pa njihov odpis. Transakcije o gibanju sredstev na računih organizacije se odražajo v računovodstvu na podlagi bančnih izpiskov in priloženih dokumentov o denarni poravnavi. Ko se sredstva nakažejo na račune organizacije, bo ustrezni račun za posojilo račun, ki je vir njihovega prejema. Pri odpisu sredstev je pripadajoča bremenitev račun, iz katerega je razvidno, za katere namene so bila sredstva podjetja dvignjena.

V podjetju se blagajna uporablja za sprejem, shranjevanje in porabo gotovine. Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij urejajo navodila Centralne banke Rusije.

Znesek gotovine v blagajni podjetja je omejen z limitom, ki ga ob odprtju tekočega računa določi banka v dogovoru s podjetjem. Če presega določeno mejo, se lahko denar hrani le na dan izplačila plač, pokojnin, štipendij, nadomestil tri delovne dni, vključno z dnem prejema denarja od banke.

Blagajna sprejema gotovino z blagajniškimi nalogi, v zameno za katere se izda potrdilo. Izdaja denarja v gotovini se izvaja na podlagi blagajniških nalogov ali drugih dokumentov (vloge za izdajo denarja, plačilne liste).

Dokumenti za sprejem in izdajo denarja se izdajo v računovodstvu podjetja in jih podpiše glavni računovodja; dokumente za izdajo podpiše tudi vodja podjetja.

Pri izplačilu denarja po plačilnih obračunih se za vsakega prejemnika ne izda ločena blagajniška naloga - po izteku obdobja izdaje se sestavi ena za celoten znesek na obračunu. Fizične osebe prejmejo denar z blagajniškimi potrdili na blagajni podjetja ob predložitvi osebnega dokumenta.

Blagajnik, ki je izdal ali prejel denar, je dolžan podpisati odhodni ali vhodni blagajniški nalog in preklicati priložene dokumente z žigi ali napisom "prejeto" ali "plačano", ki označuje datum transakcije.

Vsi primarni dokumenti o prihodkih in odhodkih (prejemni in odhodkovni nalogi, računi itd.) Pred prenosom v blagajno se evidentirajo v računovodstvu v posebnem registru in dokumentu se dodeli serijska številka. Na blagajni se vodi blagajniška knjiga. Podjetje ima lahko samo eno blagajniško knjigo. Strani v knjigi so prepletene in zapečatene z okroglim voščenim pečatom podjetja. Na zadnji strani knjige je napisan napis "V tej knjigi je vse oštevilčeno ... strani" in vodja podjetja in glavni računovodja sta se podpisala. Vpisi v blagajniško knjigo se vodijo kot kopije v dveh izvodih, drugi izvodi, ki služijo kot blagajniško poročilo, pa morajo biti odtrgani. Izbrisi in nedoločeni popravki so prepovedani. Listi blagajniške knjige imajo strogo določeno obliko.

Gotovinske transakcije se izvajajo v naslednjem vrstnem redu:

– sestavijo se primarni dokumenti o prejemkih in izdatkih;

– primarni dokumenti so registrirani v dnevniku registracije;

– se opravljajo vpisi v blagajniško knjigo;

– dnevno na koncu se seštejejo rezultati blagajniške knjige, blagajniško poročilo (2. izvod blagajniške knjige) s potrdili o prejemkih in izdatkih se predloži računovodstvu blagajniškega poročila proti potrdilu v blagajniški knjigi (1. kopirati).

Gotovinske transakcije se evidentirajo na aktivnem kontu 50 »Denar«. Stanje na računu kaže na razpoložljivost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca, debetni promet - zneske, prejete v gotovini na blagajni, kreditni promet - zneske, izdane v gotovini.

Blagajna lahko hrani ne samo gotovino, temveč tudi stroge obrazce za poročanje in vrednostne papirje - plačane bone, potovalne vozovnice, žige računov, poštne znamke, državne dajatve itd., Evidentirane na aktivnem računu 56 "Blagajniški dokumenti".

Najmanj enkrat mesečno se opravi revizija (inventura) razpoložljivosti sredstev v blagajni. Revizijo blagajne izvede nenadoma komisija, ki jo imenuje vodja podjetja. Preverja se gotovina, denarni dokumenti, vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja.

Blagajnik nosi vso finančno odgovornost za varnost vseh sredstev v blagajni, k čemur se ob zaposlitvi pisno zaveže.

Kot rezultat inventure se lahko odkrije presežek gotovine ali ugotovi primanjkljaj. Presežki so prejeti in vključeni v dohodek podjetja:

Dt sch. 50 "Blagajna",

K-t sch. 80 "Dobički in izgube."

Pomanjkanje je dokumentirano z več knjižbami.

Dejstvo pomanjkanja gotovine na blagajni se odraža:

Dt sch. 84 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti",

Računovodstvo gotovinskega poslovanja

Sredstva organizacije so v blagajni v obliki gotovine in denarnih dokumentov.

Glavni cilji obračunavanja gotovine v blagajni so:

Natančno, popolno in pravočasno računovodstvo,

Nadzor nad razpoložljivostjo sredstev in finančnih dokumentov,

Spremljanje spoštovanja denarne in plačilne discipline,

Prepoznavanje možnosti za racionalnejšo porabo sredstev.

Za evidentiranje blagajniškega prometa se uporablja konto 50 blagajna. Račun je aktiven. Bremenitev računa odraža prejem sredstev na blagajni. Na primer:

Dt 50 Kt 62.1 prejela sredstva od kupcev

Dt 50 Kt 51 Prejeta sredstva s TRR

Dt 50 - Kt 71 Zavezanec je vrnil neporabljen predujem

Dobroimetje računa blagajne odraža odliv sredstev.

Dt 70 - Kt 50 plačane plače

Dt 71 - Kt 50 izdan odgovorni osebi.

Dt 51 - Kt 50 sredstva so položena na TRR

Dt 94 - Kt 50 odraža pomanjkanje sredstev v blagajni.

Za konto 50 se lahko odprejo naslednji podračuni.

50.1 - blagajna organizacije. Tu se upošteva gotovina v blagajni.

50.2 - operativna blagajna. Upošteva se razpoložljivost in gibanje sredstev na blagajnah za vozovnice in prtljago na rečnih prehodih itd.

50.3 - denarni dokumenti. Upoštevajo se plačani dokumenti, obrazci strogega poročanja, vavčerji itd.

Gotovina v blagajni se hrani v okviru limita, ki ga določi banka. Presežek limita se lahko hrani le tri dni za izplačilo plač in socialnih prejemkov. Nadmejne zneske je treba položiti na tekoči račun.

Za evidentiranje gotovinskih transakcij Uporabljajo se naslednji primarni dokumenti:

Obrazec prejemnega blagajniškega naloga KO1

Stroškovni blagajniški nalog KO2

Dnevnik evidentiranja vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov ko3

Blagajniška knjiga ko4

Knjiga obračuna sredstev, ki jih je izdala in sprejela blagajna.

Prejem sredstev v blagajno se dokumentira z nalogom za prejem gotovine. Navaja:

• od koga so prišla sredstva?
• Za kakšne namene so šla sredstva?

Nalog podpišeta glavni računovodja in blagajnik. Prav tako se za blagajniški nalog sestavi potrdilo, ki ga prejme oseba, ki je položila denar v blagajno.

Izdaja sredstev iz blagajne je formalizirana z nalogom za prejem gotovine. Navaja:

• komu so sredstva dana,
• za kakšne namene,
• navedeni podatki o osebnem dokumentu,
• naveden je seznam priloženih dokumentov.

Blagajniški nalog podpišejo vodja organizacije, glavni računovodja in blagajnik. Oseba, ki je prejela sredstva, se tudi podpiše.

Blagajniški nalogi se izpolnjujejo ročno ali avtomatsko. Popravki teh dokumentov niso dovoljeni.

Ob koncu vsakega dne se vsi vhodni in odhodni blagajniški nalogi evidentirajo v registracijskem dnevniku. Nato se sestavi blagajniška knjiga. Blagajniška knjiga mora biti oštevilčena, vezana, število strani mora biti potrjeno s podpisom vodje in glavnega računovodje. Istočasno se izpolnita dva lista blagajniške knjige. Blagajniška knjiga odraža stanje sredstev v blagajni na začetku dneva, vse vhodne blagajniške naloge, vse izhodne blagajniške naloge z navedbo zneskov, izračunan je promet za dan in prikazano stanje.