2019. aasta toll sisaldab soodustusi, mis annavad eeliseid kaupade, isiklike vahendite, asjade impordi-ekspordi toimingute või transiidi puhul. Need seisnevad täielikus tollimaksude tasumisest vabastamises ja nende suhtes ei kohaldata üksikisiku tulumaksu intressi.

Soodustuste seadusandlik reguleerimine toimub tolliliidu komisjoni otsuse nr 378 art. alusel. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklid 208-211 ja muud määrused.

Liigid

Tollihüvitisi võivad saada nii üksikisikud kui ka üksikettevõtjad või juriidilised isikud.

On üldisi eeliseid:

• kohustuslike maksete tariif;
• maksuvabastus, maksumäärade alandamine;
• maksuülekannete tagastamine;
• privileegid veoste registreerimise alal;
• kontrollistandardite kohandamine.

Privileegide klassifitseerimine toimub impordi liigi - asjad ja kaubad - alusel.

Registreerimise ja kontrolli etappide hõlbustamine

Soodustused tolliseadustiku, aga ka rahvusvaheliste seadusandlike aktide alusel tollimaksete teostamiseks:

• välisriikide saatkondade ja konsulaatide kullerid-töötajad;
• valitsustevahelised rahvusvahelised ühingud, sealhulgas personal;
• inimesed, kes on rahvusvaheliste delegatsioonide liikmed;
• diplomaadid, riigiametnikud.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Hüvitisi pakutakse ainult Vene Föderatsiooni territooriumi transiitületamise ajal.

Tollitariifide langus

Hüvitised ja maksete vähendamine toimub föderaalseaduse nr 5001-1 "Tollitariifi kohta" alusel. Need on maksuvabastuse, selle summa vähendamise või kvootide vormis kaupadele, mis on toodetud vabakaubandustsoonis Venemaa või tolliliiduga.

Sarnased eelistused on kehtestatud Venemaa soodustustest sõltuvate riikide toodetele.

Täielik vabastus impordi-ekspordi maksetest

Kaupade ja toodete ekspordimakseid kasutatakse praktikas harva, seega kehtestatakse soodustused alles imporditollimaksude tasumisel.

Soodustused täieliku maksuvabastuse näol on ette nähtud toodete importimisel arengumaadest, samuti eraisikutele rahvusvaheliste vedude objektiks oleva auto või selle kütuse ja määrdeainete importimisel.

Järgmised kaubagrupid on tollimaksust vabastatud:

• meretooted, kui need on toodetud Vene Föderatsiooni kodanike poolt;
• väliskülaliste isiklikud asjad;
• välisriikide valuuta ja Vene rubla summas kuni 10 tuhat eurot;
• humanitaar- ja transiiditooted;
• sotsiaal-majandusliku programmi elluviimiseks vajalikud vahendid;
• tuletõrje- ja tehniline varustus.

Samuti ei kuulu tollimaksu tasumisele liisingulepingus märgitud imporditud tooted.

Tollimaksu tasumise nüansid

Tollimaks on teatud tehingute eest tasumine. Deklarant tasub vara staatuse deklareerimisel maksud pagasi, transpordi või pärandi pealt.

Kui juriidiline isik ületab piiri, kohustub ta esitama asutamisdokumendid, mis näitavad selle kauba osa väärtust kaasomandi mahus.

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 150 kohaselt vabastatakse käibemaks, kui impordi tähtaegu järgitakse.

Tollimaksuvabastus on ette nähtud ainult:

• tehnilised seadmed, samuti osad, mis moodustavad sissemakse juriidiliste isikute kapitali;
• meditsiiniseadmed, mis on imporditud Roszdravnadzori kehtestatud täielikkuses;
• raamatud, ravimid, meditsiinitarbed, toidu- ja lastekaubad 10% ulatuses.

Aktsiisimakseid tehakse riigisiseselt imporditud tarbimisobjektide eest.

Soodustus 100% allahindluses kehtib:

• humanitaarkaubad;
• kaubad, millest deklarant on keeldunud;
• täielik varustus;
• välisdiplomaatide isiklikud asjad.

100 euro väärtuses rubladesse ümberarvestatud esemetelt makse ei maksta.

Kes peaks

Tollisoodustused kehtivad diplomaatiliste esinduste juhtidele, diplomaadi töötajatele ja pereliikmetele, välisriikide kodanikele, delegaatidele, saatkondade ja konsulaatide kulleritele, rahvusvahelistele organisatsioonidele.

Piiri ületamisel on pagasi kontrolli protseduur tühistatud riigiduuma liikmetele, föderatsioonide nõukogule, kohtunikule ametikohustuste täitmisel, Vene Föderatsiooni presidendile ja tema perekonnale.

Milliseid soodustusi saavad tolliliidu liikmed?

Tolliliit on mitme riigi ühendamine üheks majandusliku suhtluse tsooniks, millel on avatud piirid tööjõu, teenuste ja ressursside hankimiseks ilma tollimakse maksmata. Selle majandusvööndi moodustavad Venemaa Föderatsioon, Valgevene ja Kasahstan.

Impordi- ja ekspordisoodustused viiakse läbi artikli 2 lõike 2 alusel. 35 FZ nr 5001-1. Soodustuste tüüp sõltub kaupade ja toodete impordiga seotud riigist.

Tolliliidu komisjoni otsusega nr 130 kehtestati:

• maksude vähendamine 75% võrra arengumaadele;
• nullmäär vähearenenud riikidele.

Impordi tariifseid ajutisi vabastusi reguleerivad Tolliliidu komisjoni otsused nr 331 ja nr 375, impordi eritingimused - otsus nr 329. Vabalao pidamisega kaasneb toodete või kaupade kasutamine maksu maksmata. tolliametnikele.

SEZ osalejate maksete spetsiifilisus

Vene Föderatsiooni territooriumil on loodud spetsiaalsed tööstus-tootmis-, tehnoloogia-uuenduslikud, turismi-puhke- ja sadamamajandustsoonid. Hariduse ülesanne on investeerida majandustegevusse maksusoodustuste, tollimaksete, üüri arvelt.

Erimajandustsoonide loend ei sisalda Kaliningradi ja Magadani piirkondi, kuna neil pole konkreetset tegevusvaldkonda.

Erimajandustsoonide elanike privileegid on kehtestatud föderaalseadusega nr 116. Art. 3. osa. Seaduse artikkel 37 ütleb, et vabas režiimis on piirkonnad:

• välisriikidest Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaubad;
• ülejäänud Venemaa territooriumilt SEZ-i imporditud tooted;
• mitteresidentidelt ostetud tööstus-, tootmis- või tehnilise suuna tsooni kaubad-kinnisvarad;
• transpordiks imporditud sadamaalale hoolduseks, kaasajastamiseks, kapitaalremondiks.

Eritollirežiimi ei kohaldata rahvusvaheliste vedude impordi-ekspordi, Venemaa toodangu kaupade veol, mida paigutavad riigiorganite esindajad, administratsioonid - tsooni mitteresidendid.

Artikli h.3.1 alusel. 37 keeld on kehtestatud teatud välismaistele toodetele. Kui välismaise toote suhtes rakendatakse vaba tollirežiimi, makstakse aktsiis täies ulatuses, kuid maksu ja käibemaksu ei maksta.

Kuidas kasutada

Eelistused 2019. aastal antakse ainult kauba veo fakti, isiku reisi Vene Föderatsiooni territooriumile.

Saate õigusi kasutada järgmiselt.

• ametlikku kirjavahetust avab ainult saatva riigi esindaja. Muudel juhtudel posti ei avata ega kontrollita;
• ei uurita kaustu ja konsulite kohtuasju koos dokumentatsiooniga;
• kodanike eelisrühmad ja rahvusvaheliste organisatsioonide esindajad ei läbi isikuotsingu protseduuri.

Vabastusmenetlust rakendatakse ainult välismaiste toodete või kaupade impordi korral.

Vajalikud dokumendid

Importimisel nõutavate paberite loetelu sõltub deklaratsiooni objektist või eritingimusi taotlevast isikust:

• kui pärand imporditakse Vene Föderatsiooni territooriumile, on vaja dokumente selle saamise seaduslikkuse kohta;
• sisserändajad, kes impordivad vara ja isiklikke asju, kinnitavad nende ostmise kuupäeva ja maksumust;
• Ettevõtte põhikapitali on lubatud importida juriidilise isiku asutamispaberite olemasolul;
• aktsiisimaksust vabastatud kauba puhul on nõutav tollideklaratsioon;
• tolliametnikud võivad nõuda tootja sertifikaate, pabereid kauba sertifitseerimise kohta;
• isik esitab pagulase, diplomaadi, delegaadi või migrandi staatust kinnitavad dokumendid.

Kui sõjatehnika, laevad, alused liiguvad omal jõul, siis neid ei kontrollita isegi siis, kui neil on tehnilised dokumendid.

Välismajandustegevuses osalevad riigid ja teatud inimrühmad võivad saada tollisoodustusi. Neid kohaldatakse toodete, seadmete ja isiklike asjade suhtes ainult juhul, kui järgitakse Vene Föderatsiooni režiime ja seadusandlikke eeskirju.

Imporditolli- ja käibemaksuvabastus organisatsioonide (piiratud vastutusega äriühing, aktsiaselts) põhikapitali sissemaksena imporditud kaupade puhul on eelis, mis pakub Venemaa tootmisettevõtetele märkimisväärset huvi. Kuid selleks, et seda praktikas kasutada, peab selle vabastuse taotleja olema teadlik selle saamise aluspõhimõtetest ja reeglitest. Lisaks on imporditud seadmete hilisemal kasutamisel mõned punktid, mida tuleb eelnevalt selgelt mõista ja arvesse võtta.

Imporditollimaksuvabastus

Imporditollimaksust vabastatakse ainult need kaubad, mis on imporditud välisinvestori sissemaksena välisinvesteeringutega äriorganisatsioonide põhikapitali. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni seadusega "tollitariifi kohta" (artiklid 34, 37) ja seda reguleerib Vene Föderatsiooni valitsuse 23. juuli 1996. aasta dekreet nr 883 "Maksetoetuste kohta". välisinvestorite poolt välisinvesteeringutega ettevõtete põhikapitali (reserv)kapitali sissemaksena imporditud kaupade tolli- ja käibemaksusumma.

Nimetatud valitsuse määrus määratleb nimetatud hüvitise andmise tingimused. Imporditollimaksu tasumisest vabastamine on võimalik järgmiste nõuete samaaegsel täitmisel:

• imporditud kaup ei ole aktsiisiga maksustatav;
• imporditud kaubad arvatakse peamiste tootmisvarade hulka;
• kaubad imporditakse äriorganisatsiooni põhikirja (aktsia)kapitali moodustamise asutamisdokumentidega kehtestatud tähtaegadel.

Lisaks on selle hüvitise kohaldamine võimalik ainult siis, kui:

• tarne viib läbi välisinvestor, kes on kauba omanik,
• või tarnimine toimub välisinvestori lepingu (lepingu) alusel, kes panustab selle Venemaa organisatsiooni - kauba saaja - põhikapitali. Sel juhul tegutseb välisinvestor välismaiste seadmete ostjana.

käibemaksuvabastus

Käibemaksuvabastus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikli 150 lõikele 7 antakse tehnoloogiliste seadmete, samuti komponentide ja varuosade puhul. selle osad, kui need imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile sissemaksena äriorganisatsioonide põhikapitali (aktsia) Oluline on märkida, et seda soodustust antakse juhul, kui tehnoloogilisi seadmeid panustavad põhikapitali nii välis- kui ka Venemaa juriidiline isik.

Praegustes Venemaa makse ja tasusid käsitlevates õigusaktides puudub mõiste "tehnoloogilised seadmed". Seetõttu peaksid selle soodustuse taotlejad lähtuma asjaolust, et toll teeb imporditud seadmete käibemaksuvabastuse andmise otsused, juhindudes föderaalse tolliteenistuse ajakohastatud määrusega tehnoloogilisteks 1 klassifitseeritud seadmete loetelust. Venemaa 29.12.2006 nr 1384.

Selge kontseptsiooni puudumine õigusaktides tekitab teatud raskusi. On teada katseid sõnastada mõiste "tehnoloogilised seadmed". Näiteks Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 31. augusti 2004. aasta dekreedis N A56-10865 / 04 on tehnoloogilised seadmed esitatud töötlemiseks või töötlemiseks kasutatavate mehhanismide, masinate, seadmete ja seadmete kogumina. teatud tööstusharu materjalid.

Seadmete puhul, mida selles loendis ei ole, kuid mida saab klassifitseerida tehnoloogilisteks, vabastab toll käibemaksust Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse vastavate kinnituste alusel imporditud seadmete tehnoloogilisteks klassifitseerimise kohta.

Seega võib sellesse kategooriasse omistada enamiku tootmisotstarbeks mõeldud seadmete tüübid, mis on klassifitseeritud TN VED-is järgmistesse rühmadesse:

• rühm 84 "Tuumareaktorid, katlad, seadmed ja mehaanilised seadmed, nende osad";
• rühm 85 „Elektrimasinad ja -seadmed, nende osad; helisalvestus- ja taasesitusseadmed, telepildi ja -heli salvestamise ja taasesitamise seadmed, nende osad ja tarvikud”;
• rühm 86 „Raudteevedurid või trammimootorvagunid, veerem ja nende osad; raudtee- või trammiteede rööbasteeseadmed ja -seadmed ning nende osad”;
• rühm 90 Optilised, foto-, kinematograafilised, mõõte-, kontrolli-, täppis-, meditsiini- või kirurgiainstrumendid ja -aparaadid, nende osad ja tarvikud.

Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse kinnitused kauba saajate konkreetsete taotluste kohta saab anda nende esitatud teabe põhjal seadmete tüübi, selle rolli kohta kaupade või tootmisvahendite tootmistehnoloogias, samuti muud teavet seadmete kohta. Lisaks saab Venemaa tööstus- ja energeetikaministeeriumi (Föderaalne Tööstusagentuur) järelduste põhjal anda Venemaa FCS-i täpsustatud kinnitused, mille kehtivusaeg ei ole piiratud. seadmed kui tehnoloogilised seadmed.

On ka näiteid, kui seadmete tehnoloogiliseks tunnistamine viidi läbi organisatsiooni ja tolliasutuse vahelise konflikti kaalumisel (näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 19. jaanuari 2006. aasta resolutsioon N KA-A40 / 13022-05 juhtumis N A40-12709 / 05-119-134, FAS Uurali ringkond, 14.12.2004 N F09-5283 / 04-AK jne)

Tollimaksete tasumise hüvitiste saamise kord

Deklarant, kes väidab, et ta saab kauba tollivormistuse ajal tollimaksuvabastust vastavalt art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 131 kohaselt peab tollideklaratsioonis deklareerima imporditud kauba staatuse sissemaksena äriorganisatsiooni põhikapitali (aktsiakapitali). Lisaks on vaja tollile esitada tollideklaratsioonis deklareeritud andmeid ja tingimusi kinnitavad dokumendid.

Oluline on rõhutada, et nende soodustuste andmise ja kauba staatuse kinnitamise üheks tingimuseks on selle kauba impordi tegelike asjaolude vastavus asutamis- ja muudes sellega seoses koostatud dokumentides sisalduvale teabele. organisatsiooni loomise ja selle põhikapitali (aktsia) suurendamisega. Sisuliselt võimaldavad just sellised dokumendid, mis vastavad majandusüksusi käsitlevate õigusaktide 2 nõuetele, tuvastada imporditud kauba sissemaksena äriorganisatsiooni põhikapitali (aktsia-)kapitali.

Seetõttu peavad tollile esitatavad dokumendid vastama veel kahele olulisele nõudele. Esiteks peaksid nad määratlema asutajate (osalejate, aktsionäride) sissemaksete tegemise korra, suuruse, koosseisu ja tähtajad (aktsiate, aktsiate, osamaksete eest tasumine). Teiseks tuleb kindlaks teha, et sissemakse tehakse varalise vormina.

Samuti on väga keeruline küsimus seadmete importimise aja ja põhikapitali suurendamise otsuse kuupäeva ja põhikapitali suurendamise registreerimise kuupäeva suhtes. Nende kuupäevade seostamise osas on vahekohtu praktika. Nendel juhtudel uurivad kohtud väga hoolikalt põhikapitali suurendamise tingimusi määravate dokumentide (otsuste, protokollide) sõnastust 3 .

Mis puudutab tolli seisukohta selles küsimuses, siis see on väljendatud Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse 04.10.2006 kirjas N 01-06/34547. Selles kirjas selgitatakse tollimaksude tasumise soodustuste saamise tingimusi, kui kaupu imporditakse Vene Föderatsiooni territooriumile sissemaksena piiratud vastutusega äriühingute põhikapitali. Need taanduvad järgmisele: nii kapitali esialgsel moodustamisel kui ka selle hilisemal suurendamisel LLC registreeritud asutamisdokumendid (nende muudatused ja täiendused) ettevõtte põhikapitali eelseisva (tulevase) täitmise kohta, "mitterahaliste" hoiuste sisseviimine asutamisdokumentidega kehtestatud tähtaja jooksul.

Juhul, kui esitatud dokumentidest nähtub, et põhikapitali on suurendatud, kvalifitseerib toll seda põhikapitali lõpetatud moodustamiseks (muutuseks) ja osaleja (aktsionäri, asutaja) imporditud varaks - kui. tavaimport, mille suhtes tollimaksudest vabastamist ei kohaldata.

Millise tolliasutuse poole peaks vabastuse taotleja ühendust võtma?

Tollimaksuvabastuse annab tolliasutus, kes teostab põhikapitali sissemaksena imporditud kauba tollivormistust. Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (edaspidi LC RF) artikli 125 punkt 1 näeb ette võimaluse esitada tollideklaratsioon mis tahes tolliasutusele, kellel on õigus tollideklaratsioone vastu võtta. Hoolimata asjaolust, et Venemaa föderaalsel tolliteenistusel on õigus asutada teatud tolliasutusi teatud tüüpi kaupade deklareerimiseks, ei ole nende tollivormistuse kohtadel piiranguid põhikapitali sissemaksena imporditud kaupade puhul.

Samal ajal kaubad, mis tollivormistatakse sissemaksena põhikapitali koos soodustustega tollimaksude ja maksude tasumiseks vastavalt Venemaa tööseadustiku artikli 151 lõike 1 lõikele 1 ja lõikele 2. Föderatsioon, kuuluvad tingimisi vabastamisele ja neid saab kasutada ainult eesmärkidel, mis vastavad soodustuste andmise tingimustele. Kontrolli nende tingimuste täitmise, sealhulgas kauba sihtotstarbelise kasutamise üle teostab tolliasutus, kelle tegevuspiirkonnas kauba saaja asub. Tollikontrolli tõhustamiseks kohustab Föderaalne Tolliteenistus (Venemaa Föderaalne Tolliteenistus) sellist kontrolli läbi viima olenemata sellest, millises tolliasutuses kauba tollivormistus läbi viidi.

Sellega seoses on praktikas välismajandustegevuses osalejate jaoks mõistlikum suhelda ühe tolliasutusega, mille tegevustsoonis kauba saaja asub, kui mitme tolliasutusega, kus õigusaktid lubavad. kaupade tollivormistus.

Imporditud seadmete utiliseerimine ja tollimaksete soodustused

Oletame, et kõik raskused soodustuste saamisega kaupade importimisel põhikapitali sissemaksena on edukalt ületatud. Kui aga äritingimused või strateegilised arenguplaanid muutuvad, võib organisatsioonil taas tekkida raskusi ja probleeme vara edasise kasutamisega. Reeglina on võimalikud probleemid tingitud just sellest, et vara imporditi ja registreeriti sissemaksena põhikapitali vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 151 loetakse tingimisi vabastatuks ja seetõttu on sellel välismaise toote staatus.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 319 kohaselt, kui kaubad on vabastatud tollimaksudest ja maksudest tingimuslikult, ei maksta neid selle vabastamise ajal ja tingimustel, millega seoses selline vabastus anti. Sellest tulenevalt määrab nende kaupade vabastamise tingimuste mittejärgimine, st nende kasutamise ja kõrvaldamise piirangute rikkumine, organisatsiooni kohustuse maksta mitte ainult tollimakse (tööseadustiku artikkel 320). Venemaa Föderatsioon), aga ka trahve seoses nende tegeliku viivitusega eelarvesse maksmisel (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 349). Tollimaksude (maksude) tasumise tingimused karistuste arvutamiseks vastavalt artikli lõikele 4. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklit 329 arvestatakse alates esimesest päevast, mil kaupade kasutamise ja kõrvaldamise piiranguid rikuti. Kui sellist päeva ei ole võimalik kindlaks määrata, loetakse tollimaksude (maksude) tasumise kuupäevaks päev, mil toll võtab selle kauba kohta tollideklaratsiooni vastu.

Organisatsiooni rahalised kahjud ei ammendu trahvidega. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 16.20 näeb kauba vabastamise tingimuste rikkumise eest ette väga tõsised sanktsioonid. Tingimuslikult vabastatud kauba, mille suhtes antakse tollimaksete soodustusi, kasutamine või käsutamine ilma tolli loata muudel eesmärkidel kui need, millega seoses selliseid soodustusi anti, toob kaasa haldustrahvi määramise summa 1/3 kuni kahekordne maksumus.kaup konfiskeerimisega või ilma.

Ülaltoodud piirangud põhikapitali sissemaksena imporditud kaupade kasutamisele seisnevad selles, et seda vara ei saa müüa Vene Föderatsiooni territooriumil ilma tollimakse tasumata, millest vabastati nende importimisel. Sellise kauba müügi korral tekib vaieldamatu tolli- ja maksude tasumise kohustus. Teisisõnu loetakse nende kaupade vabastamise tingimust rikutuks ainult seni, kuni need on selle organisatsiooni bilansis, mille põhikapitali need põhivarana kanti. Viimane on seotud imporditava vara tehnoloogiliseks seadmeks kvalifitseerimisega, mis on vabastuse andmise üheks tingimuseks.

Samal ajal pole vahet, mis asjaoludel organisatsioon lahkus seadmetest, mille importimisel anti privileege. Näiteks loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 14. aprilli 2005. aasta dekreedis N A44-4842 / 04-C3 märgiti, et isegi vara kaotamise korral ebaseadusliku tegevuse tagajärjel kolmandate isikute puhul tuleks kindlaks teha sihtotstarbe muutumine, millega kaasneb "endise omaniku" kohustus tasuda käibemaks . Kui sellise vara müük toimub organisatsiooni pankroti ajal, ei pea kohtud (ja veelgi enam - tolliasutused) isegi selliseid erakorralisi asjaolusid "tolli" käibemaksu tasumata jätmise piisavaks põhjuseks. , mille maksuvabastus tehti siis, kui see imporditi põhikapitali sissemaksena. Sellise organisatsiooni jaoks negatiivse lähenemisviisi näide on Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 16. juuni 2005 dekreet N A11-14346 / 2004-K2-22 / 12106 / 21.

Teisest küljest märgime, et kui seadmed on selle organisatsiooni bilansis, mis saab põhikapitali sissemakse, kuid ei ole ajutiselt tootmisprotsessi kaasatud, siis kehtivate tollialaste õigusaktide kohaselt see ei ole osutada selle väärkasutusele. Samuti puudub keeld seada sellele kinnistule koormisi näiteks pantimisega. See ei takista aga kohtutel sarnastes asjades teha otsuseid, mis ei ole organisatsioonide kasuks (näiteks Volga-Vjatka rajooni FAS-i 6. märtsi 2003. aasta dekreetides N A29-5235 / 02A ja 14. veebruaril 2005 N A29-5245 / 2004a). Seega on organisatsiooni jaoks sel juhul endiselt olemas risk esitada talle tollimaksete tasumise nõuded.

Rangelt võttes ei ole tollil ja imporditud seadmeid omaval organisatsioonil alust esitada pretensioone nii seoses imporditingimuste rikkumisega kui ka juhul, kui seadmed liisitakse või antakse tasuta kasutusse teisele isikule. organisatsioon. Tõepoolest, sellistel asjaoludel ei rikuta imporditud tehnoloogiliste seadmete kasutamise ja utiliseerimise piiranguid formaalselt: omanik ei muutu ja seadmeid kasutatakse jätkuvalt tehnoloogilises protsessis, mille jaoks see algselt ette nähtud.

Samas on oht, et toll võib siiski esitada pretensioone, nähes seadmete staatuse muutumist seoses selle kasutamise lõpetamisega vastuvõtva organisatsiooni poolt oma toodangus. Nad kalduvad pidama rikkumiseks igasugust kauba kasutamist muudel eesmärkidel kui need, millega seoses soodustus anti (vt Vene Föderatsiooni riikliku tollikomitee 6. novembri 2001. aasta määrus N 1031-r "Käibemaksuvabastuse kohta " muudetud 25. detsembril 2006) . Tolliseadusandluse normidest lähtuvalt on organisatsioonil teatud võimalused kohtuvaidluses oma positsiooni kaitsta. Kuid ikkagi ei saa öelda, et kohtud on selles küsimuses maksumaksja huvide kaitsjad.

Mitte vähem tõsised probleemid ootavad organisatsiooni, kui põhikapitali sissemaksena saadud seadmed tollimaksuvabastusega tuleb nende moraalse vananemise või füüsilise kulumise tõttu maha kanda. Sellise vara likvideerimise tavapärane kord (demonteerimine omal jõul või töövõtja kaasamisel, materjalide postitamine ja jäätmete kõrvaldamine) võib sel juhul kaasa tuua ka tollimaksude tasumise kohustuse. Ainus viis seda vältida on muuta tollirežiim "keeldumiseks riigi kasuks". Pange tähele, et isegi kui sellised seadmed deklareeritakse "hävitamise" tollirežiimi alusel, on organisatsioon kohustatud läbi viima töödeldud toodete tollivormistuse (seadmete likvideerimine), tasudes impordirežiimis asjakohased tollimaksud.

Kuid seadmete tagastamine asutajale (sealhulgas põhikapitali sissemakse hilisema sularahas vastuvõtmisega) või selle müümine välismaisele ostjale on organisatsiooni tollimaksude tasumise kohustuste seisukohast üsna valutu lahendus. Sel juhul tuleb tollirežiim muuta "reekspordi" režiimiks, mis võimaldab mitte maksta käibemaksu ja tollimakse, millest varem saadi vabastus. Peate maksma ainult tollivormistuse eest. Kuid teisest küljest ei saa meetmeid, mida organisatsioon peab võtma seoses osaleja põhikapitali sissemakse tegemise korra muutmisega, nimetada lihtsateks ja mitte koormavateks. Esimesel vaadeldavatest juhtumitest – seadmete välismaale tagasi eksportimisel – tuleb asutamisdokumentides teha mitmeid muudatusi.

Ainult tollilt loa saamine nende kaupade kasutamiseks "muul otstarbel" koos tollimaksude ja maksude tasumisega ei too kaasa karistuste kogumist ega loeta haldusõiguserikkumiseks.

1 See loetelu on toodud Vene Föderatsiooni tolliasutuste poolt Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaupadele käibemaksu kohaldamise korra juhendi lisas (kinnitatud riikliku tolli korraldusega). Venemaa Komitee 07.02.2001 nr 131)
2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, 8. veebruari 1998. aasta föderaalseadused nr 14-FZ “piiratud vastutusega äriühingute kohta” ja 26. detsembri 1995. aasta föderaalseadused nr 208-FZ “Aktsiaseltside kohta”
3 Näiteks üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu 20. ja 25. septembri 2006. a otsused, kohtuasi nr 09AP-11743/06-AK, nr 09AP-12616/06-AK, 19. ja 26. juuni 2006, Juhtum nr AK, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrus, 19.01.2006 N KA-A40 / 13022-05

Täna tolli privileeg Seda on tavaks pidada mis tahes erandiks (väljavõtmiseks) kehtivatest tolli- ja õigusvaldkonna reeglitest. Millistel juhtudel seda pakutakse? Kes saavad hüvitist taotleda? Miks? Nendele ja teistele sama olulistele küsimustele leiate pädevad vastused selle artikli materjalide uurimise käigus.

Tollimaksete eelised: kontseptsioon ja omadused

Praegu määratletakse privileeg kui teatud eelis turustatavate toodete, isikliku vara ja isiklike asjade impordil / ekspordil või transiidil, mis on kehtestatud tollimaksude ülekandmise toimingust absoluutse vabastuse vormis. Oluline on märkida, et sellist soodustust ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

Tuleb lisada, et lisaks sellele, et sellele või teisele kodanikule või struktuurile antakse võimalus tollimaksude tasumine välistada, väljenduvad need sageli turustatavate toodete või muude asjade üle piiri toimetamise mehhanismi mõningases lihtsustamises. Praegu nimetatakse vaadeldavale kategooriale tariifisoodustusi. Seega ei tähenda need leevendusi üksikisikute ja nende asjade kontrollimise protsessis, samuti turustatava toote lubamist Vene Föderatsiooni territooriumile.

Tolliõiguste tüübid

Kõik eelmises peatükis märgitud eraisikute ja eri tüüpi ühenduste erandid määratakse vastavalt nende rakendusliikidele järgmise klassifikatsiooniga:

• Hüvitised, mida kasutatakse kodaniku turustatavate toodete või isiklike asjade registreerimisel.
• Tolliliidu tollisoodustused, mida kasutatakse kontrollimiseks otse piiril.
• Tariifi eelistused (muide, nad said sellise huvitava nime suhteliselt hiljuti).

Tuleb rõhutada, et praegu pakutakse tollisoodustusi kui võimalust, mis on seotud jooksvate tollimaksude tasumata jätmise, summade tagastamise või vähendatud tollimaksumääradega. Muide, sel juhul on summade tagastamise all vaja mõista nende vahendite tagastamist, mis maksti varem kogu summa alusel. Praegu tollimaksu tasumiseks soodustuste andmine tollimaksud on võimalikud SRÜs toodetud kommertstoodete tootjatele. Sellest hoolimata kohustub tootja läbima SRÜ-s registreerimismenetluse. Seda tingimust ei saa mingil juhul välistada. Oluline on lisada, et kommertstoote päritolumaa kinnitab tänapäeval toote kohta sertifikaat või deklaratsioon.

Registreerimise ja kontrolli eelised

Pakkudes tollimaksude tasumise eesõigused eraisikud ja mitmesugused ühendused luuakse kehtiva Vene Föderatsiooni tolliseadustiku, aga ka kehtivate seadusandlike aktide alusel, mille sisu vastab käsitletavale teemale. Seega saavad tollivormistuse ja kontrolli käigus tollimaksu tasumise eriprotseduuri kasutada järgmised isikukategooriad:

• Välismaa isikud.
• Välisriigi saatkondade ja konsulaatide kullerid.
• Rahvusvahelist laadi valitsustevahelised ühiskonnad, samuti teatud riikide esindused nende koosseisus. Lisaks oleks asjakohane lisada siia esindatud institutsioonide töötajad.
• Delegatsioonide esindajad, samuti nende liikmed.
• Konsulaarametnikud, diplomaatilise personali liikmed, Vene Föderatsioonis transiitliikumise elluviimisega seotud valitsusasutuste esindajad.

Toetuste määramise kord

Oluline on teada, et tollitariifsete soodustuste andmine on tänapäeval asjakohane ainult turustatavate toodete või isiklike asjade otse riiki liikumise reeglite range järgimise korral. Olgu lisatud, et 2017. aastal katavad registreerimise ja hilisema kontrolli käigus saadavad hüvitised kommertstoodete maksumuse, mis kuuluvad rahvusvahelise tähtsusega organisatsioonidele ja esindustele, nende ettevõtete ametnikele või personalile, mõnele välisettevõttele ja nende lähedastele, samuti kulu. selle transpordist. Ürituse elluviimine on järgmine:

• Ametlikus plaanis olevaid kirju ei avata ja see ei läbi seega kontrollimenetlust.
• Esitatud reegel on asjakohane ka dokumente sisaldava nn konsulaarkoti puhul.
• Eelnimetatud kodanike, aga ka teatud struktuuride esindajate suhtes on otstarbekas kohaldada piiriületuse korral isiku läbiotsimise välistamist.

Lisainformatsioon

Oluline on lisada, et koti ja posti saab lahti pakkida, kui tekib kahtlus, et sees on ainult dokumentatsioon ja turustatavad tooted. Sellegipoolest on selleks ühel või teisel viisil vaja mõjuvaid põhjuseid. Kehtivad Venemaa õigusaktid näevad ette posti avamise riigi esindajate (deklarandi), mitte tolliametnike jõupingutuste kaudu. Peaksite teadma, et üle tollipiiri veetavate esemete töötlemisel kehtivad sotsiaalse iseloomuga tollisoodustused ainult otse välismaalt imporditud esemetele.

Milliseid soodustuste kategooriaid veel on?

Täna tolli privileegide andmine reguleerib Vene Föderatsiooni föderaalseadus "tollitariifi kohta". Seega rakendatakse eriloana tariifseid soodustusi, mis on seotud maksude tasumise, jooksva makse summa vähendamise või kvoodi kehtestamise vajaduse puudumisega järgmistele punktidele:

• Turustatavad tooted, mis on valmistatud arengumaades, kus kohaldatakse Vene Föderatsiooni soodustuste süsteemi.
• Turustatavad tooted, mis on valmistatud riikides, mis koos Vene Föderatsiooniga moodustavad vabakaubandustsooni või tolliliidu.

Impordi- ja eksporditollimaksud: millised on need eelised?

Kaubandusliku toote transpordi või ekspordi tollimaksu mõiste on sätestatud tollivormistuse käigus. Piiriületuse korral võetakse küll kehtiv ekspordi (ekspordi) summa, kuid seda rakendatakse üsna harva. Tuleb märkida, et praegu kasutatakse laialdaselt impordi- (impordi)tollimakse. Tollisoodustused tasumisel on need ette nähtud arengumaadest ühe või teise toote riiki importimisel täieliku maksuvabastuse vormis. Lisaks ei maksta tollimaksu esemete eest, mis vastavad teatud nõuetele päritolumaa või kasutusotstarbe osas. Lisaks on eraisikud vabastatud rahvusvahelise tähtsusega vedudel osaleva auto importimisel; varustus; tehnilised tarvikud; Kütus ja määrdeained pakutava transpordi rahuldavaks toimimiseks.

Eksport välismaale

Oluline on märkida, et kui eelmises peatükis nimetatud seadmeid ja materjale eksporditakse välismaale, et täita Vene sõidukite teenindamise ülesandeid otse välisriigi territooriumil, siis tollimaksu ei võeta. Hüvitiste võimaldamine tollimaksude tasumiseks asjakohane järgmiste materjalikategooriate jaoks:

• Meretegevuse toode, mille hankisid Vene Föderatsiooni kodanikud.
• Välisriikide kodanike isiklikud asjad.
• Riigi- ja välisvaluuta.
• transiittoode.
• Humanitaarabi.
• Tuletõrjetehnilised tooted.
• Materjalid ja seadmed sotsiaal-majandusliku tähtsusega programmide elluviimisega seotud eesmärkidel.
• Liisingulepingu reeglite kohaselt imporditud turustatavad tooted.

Tollimaksud, aktsiisid, käibemaks

Selles peatükis oleks soovitav käsitleda neid, mis on seotud muude tollimaksete, sh aktsiiside, tollimaksude ja käibemaksu tasumisega. Oluline on märkida, et viimase tasumisega seoses on hetkel vabastuse võimalus ainult turustatavate toodete või isiklike asjade veo tähtaegadest kinnipidamisel. Vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklile 150 kehtivad soodustused teatud ametikohtadele, mida käsitletakse järgmises peatükis.

Kasu vastavalt teatud positsioonidele

Ametikohtade hulgas, mille kohaselt nad tegutsevad, on oluline esile tuua järgmised punktid:

• Varuosad ja komponendid, tehnilised seadmed, mis toimib sissemaksena juriidilise isiku kapitali.
• Meditsiiniseadmed - kui selle täielikkus on kooskõlas Roszdravnadzori sertifikaadiga.

Käibemaks summas kümme protsenti kehtestatakse:

• Ravipreparaadid.
• Teadusliku ja hariva iseloomuga raamatutoode.
• Laste- ja tööstustarbed.
• Ravitarbed.

aktsiis

Aktsiisi all tuleks mõista riikliku tähtsusega maksu, millega reeglina maksustatakse välismaalt imporditud tarbeesemeid. Seega on maksu lubatud jätta maksmata järgmistelt asjadelt:

• humanitaarkaubad.
• Terviklikud objektid (kuid mitte inventar ja varuosad).
• Riigile antud asjad deklarandi keeldumise korral.
• Kaubad, mille väärtus ei ületa 100 eurot vastavalt omavääringusse konverteerimisele.
• Välisriikide diplomaatilistele esindajatele kuuluvad isiklikud asjad.

tollimaks

Tollikatedraali all on tänapäeval tavaks kaaluda tollimanipulatsioonide läbiviimise eest tasu. Seetõttu on soovitatav maksustada isikliku vara, transpordi ja pärandi maks. Oluline on märkida, et vabastuse saamiseks peab deklarant deklaratsioonis märkima selle vara staatuse, mida imporditakse isikliku sissemaksena juriidilise isiku üldvara kompleksi, samuti esitama ametliku kinnituse selle vara kohta, mis on vajalik. asutamisdokument. Olgu lisatud, et viimane sätestab selle konkreetse turustatava tootega võrdväärse osaluse tegemise korra ühistu varast.

Vabatahtliku ümberasustamise hüvitised

Viimases peatükis oleks asjakohane märkida tollisoodustused, mis toimuvad välismaal elavate kaasmaalaste vabatahtliku ümberasumisel Venemaa Föderatsiooni. Oluline on teada, et alalisse elukohta kolimisel eeldatakse Venemaa kehtivate õigusaktide kohaselt järgmisi eelistusi:

• Maksu välistamine sisserändajate ja pagulaste jaoks isiklikuks kasutamiseks mõeldud asjade tolliliidu riikidesse toimetamisel.
• Ühel või teisel viisil tuleb asjad osta enne Vene Föderatsiooni saabumise kuupäeva või enne erilise tähtsusega staatuse määramist.
• Ajutiselt välisriigis viibimiselt naasmisel on Vene Föderatsiooni kodanikel kolmanda lisa viienda lõigu alusel võimalus mitte maksta tollimakse, kui veetavad esemed on isiklikuks tarbeks mõeldud esemed ja nende väärtus. ei ületa viit tuhat eurot rublades.

Tuleb märkida, et välismaal pärandi saanud kodanikele tehakse erand, kui pärilikud varakompleksid on tõendatud tunnistusega. Varem eksporditud kommertstoodete reimportimisel ei maksustata viimast esialgses seisukorras tollimaksuga. Kodaniku puhul, kes ei plaani ise välisriiki külastada, ei maksta riigilõivu vedaja teenuste eest nende kaubanduslike toodete eest, mille kaal ei ületa kolmkümmend üks kilogrammi ja summa rublades on tuhandeid. eurodest.

Kokkuvõtteks oleks asjakohane sõnastada järgmised järeldused:

• Soodustusi antakse kehtiva tolliseadustiku alusel.
• Soodustusi laiendatakse ainult teistest riikidest imporditud kaubanduslikele toodetele.
• Turustatavate toodete käibemaksusoodustused on kirjeldatud maksuseadustikus.
• Tollimaksete allahindlused määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooniga lepinguid omavate riikide kaubandustoodetele.
• Teatud turustatavate toodete kategooriate puhul tollimakse ei maksta.

Tollitariifsed soodustused on üks tolliõiguse institutsioone ja sisalduvad üsna keerukas tollisoodustuste süsteemis. Tolli privileegide õiguslik määratlus puudub. Paljud tolliõiguse ja finantsõiguse spetsialistid viitavad reeglite osas tollisoodustustele või eranditele, need on kehtestatud tolliseadusandlusega, nimelt tollimaksete, tollivormistuse ja ka kauba kontrolli valdkonnas.

Tollimaksude tasumise eeliseid mõistetakse järgmiselt:

• - tariifsed soodustused;
• - tariifsed soodustused (tollimaksude tasumise eelised);
• - maksusoodustused;
• - Privileegid tollimaksude tasumisel.

Tariifsete soodustuste tüübid, protseduur ja nende osutamise juhud määratakse kindlaks vastavalt tolliliidu liikmete riikidevahelistele rahvusvahelistele lepingutele.

Hüvitised maksude ja tollitasude maksmisel määratakse kindlaks riigi seadusandlusega.

Pärast impordi- ja eksporditollimaksude tasumisest saadavate soodustuste kindlaksmääramist rakendatakse selliseid mõisteid nagu "tariifne soodustus" ja "tariifne soodustus".

Praegu kasutavad välismajandustegevuses osalejad, kes impordivad kaupa tolliliidu ühisele tolliterritooriumile, laialdaselt mitmesuguseid imporditollimaksude ja muude tollimaksete tasumisega kaasnevaid eeliseid.

Esiteks võib märkida, et tariifsete soodustuste ja soodustuste andmine toimub erinevates vormides. Teiseks sõltub tariifsete soodustuste andmine ennekõike selle toote päritoluriigist. Tariifsete soodustuste kasutamise võimalikkuse või võimatuse küsimuse lahendamiseks on vaja kindlaks määrata muud kriteeriumid, näiteks kas toode imporditakse ajutiselt ja millise korra alusel, millistel eesmärkidel toode imporditakse jne. See tähendab, et tariifsed soodustused ja soodustused erinevad ka andmise poolest.

Tariifivabastused (vabastused tollimaksudest) rakenduvad olenevalt imporditava kauba otstarbest, s.o. kaupu, millele on antud tariifsed soodustused, tuleks kasutada ainult soodustuste andmise tingimustele vastavatel eesmärkidel.

Kauba impordi tariifsete soodustuste kohaldamise juhud on kehtestatud Vene Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingutega või rahvusvahelise organisatsiooni otsustega.

Tariifseid soodustusi rakendatakse sõltuvalt imporditava kauba päritoluriigist. Arengumaadest - Tolliliidu ühtse tariifsete soodustuste süsteemi kasutajatelt pärit kaupade puhul rakendatakse imporditollimaksumäärasid 75 protsendi ulatuses ühise tollitariifistiku imporditollimaksumääradest.

Vähimarenenud riikidest – tolliliidu ühtse tariifsete soodustuste süsteemi kasutajatelt – pärit kaupade puhul kohaldatakse imporditollimaksude nullmäära.

Lisaks tariifsetele privileegidele ja soodustustele kasutavad välismajandustegevuses osalejad laialdaselt tolliliidu tolliseadustikuga kehtestatud tolliprotseduure, eelkõige on ajutise impordi või impordi tolliprotseduur tolliprotseduur, mille käigus kasutatakse välismaist kaupa tolliliidu tolliseadustikuga kehtestatud tolliprotseduure. kindlaksmääratud ajavahemiku jooksul tolliliidu tolliterritooriumil koos tingimisi täieliku või osalise vabastamisega imporditollimaksude ja -maksude tasumisest ja ilma mittetariifsete reguleerimismeetmete kohaldamiseta, millele järgneb reekspordi tolliprotseduurile suunamine.

Tollimaksu tasumine on tariifne viis väliskaubandustegevuse reguleerimiseks. Formaalselt ei ole nende tasumine seotud väliskaubandustegevuse tolli- ja tariifse reguleerimisega, kuid tegelikult mõjutab see seda oluliselt. Seetõttu võime järeldada tollimaksude erilise rolli kohta väliskaubanduse reguleerimises ja järelikult ka soodustuste erilise rolli kohta selle maksmisel kui absoluutselt sõltumatu reguleerimisvahendina.

Samuti on võimalik klassifitseerida tollimaksu tasumise soodustusi osutamise objekti, subjektide, vormi ja õigusliku aluse järgi maksmise hetkel.

Hüvitiste andmisel lähtutakse reeglina vastastikkuse tingimustest, kuna ühepoolse tellimuse ülekaal on riigile majanduslikult kahjumlik. Seetõttu kehtib välisriikide praktikas ühepoolne menetlus ainult arenguriikidele. Kaupu ja sõidukeid, millele on antud privileegid, tohib kasutada ainult nendel eesmärkidel, milleks eelised on antud. Nende muul otstarbel kasutamine toob kaasa vastava soodustuse tühistamise ning tollialaste õigusaktide nõuete täitmise tollimaksude tasumisel ja muude protseduuride rakendamisel.

Peamine isiklikuks tarbeks mõeldud kaupade liikumist reguleeriv dokument on üksikisikute poolt isiklikuks tarbeks mõeldud kaupade üle tolliliidu tollipiiri toimetamise ja nende vabastamisega seotud tollitoimingute läbiviimise korra leping, mis on välja töötatud osana. Tolliliidu tolliseadustiku 49. peatüki sätete rakendamine.

Tollimaksuvaba impordi normide osas on aluseks võetud kolme osapoole – Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi ja Vene Föderatsiooni – õigusaktide kõige soodsamad tingimused.