Kõigi sularahatehingutega on kaasas kohustuslik dokumentatsioon. Ainult selle alusel võetakse need raamatupidamises arvesse.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

Milliseid esmaseid dokumente kasutatakse sularahatehingute töötlemiseks? Kõik finantstehingud peavad olema tõendatud asjakohaste dokumentidega.

See on dokumentaalne tugi, mis kinnitab kõiki vastutava töötaja tehtud toiminguid. Sularahatehingute dokumendivoo korda reguleerivad kehtivad Venemaa õigusaktid.

Mida peate teadma

Kõige vastutusrikkam töö iga majandusüksuse tegevuses on rahavoogude arvestus ja kõigi teostatud sularahatehingute nõuetekohane dokumenteerimine.

Esmastel dokumentidel on ka õiguslik tähendus. Kui tekib raamatupidamisvaidlusi, saab neid kasutada esmase tõendusmaterjalina.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium on kehtestanud ranged üksikasjad, mis peavad olema sularahatehingute tegemise põhidokumentides kättesaadavad.

Seega on alati märgitud järgmised üksikasjad:

• nimi;
• vorm ja kood;
• loomise kuupäev;
• operatsiooni olemus, selle meetmed;
• vastutavad isikud, nende allkirjad koos ärakirjadega.

Dokumentatsiooni klassifikatsioon

Sularahatehingute töötlemiseks kasutatavate ühtsete vormide vormid kuvatakse ülevenemaalises juhtimisdokumentatsiooni klassifikaatoris.

Tehtud sularahatehingute registreerimise ja arvestuse esmane dokumentatsioon sisaldab:

• sissetulevad/väljaminevad sularahadokumendid;
• kassaaparaadid;
• mälestusordenid;
• sertifikaadid jms dokumendid;
• sularaha ja muude väärisesemete raamatud;
• vastuvõetud ja välja antud rahaliste vahendite ja väärisesemete arvestusraamatud.

Normatiivne alus

Olulisemad nõuded esmase dokumentatsiooni koostamise reeglite ja protseduuride kohta on kirjas.

Põhidokumendid sularahatehingute kajastamiseks ettevõttes

Sularahatehingute registreerimiseks kinnitas Vene Föderatsiooni riiklik statistikakomitee raamatupidamise esmase dokumentatsiooni vormid. Sularahatehingute arvestuse esmaste dokumentide registreerimine on kohustuslik kõikidele sularahaarveldusi teostavatele organisatsioonidele.

Peamised vormid hõlmavad järgmist:

Sularaha laekub ettevõtte kassasse pangakontolt laokaupade ja teenuste eest tasumisel, varem väljastatud rahasummade tagastamisel vms.

Arvelduskontolt raha saamiseks on organisatsioonil spetsiaalselt väljastatud tšekiraamat. Kontolt raha väljavõtmiseks väljastab raamatupidaja sularahatšeki, seejärel allkirjastatakse ja antakse üle kassasse.

Tšeki vorm sisaldab aktsepteeritud summa väärtust. Pangaasutus jätab tšekidokumendi ärarebitava osa endale.

Tšeki vastuleht toimib selle tehingu kandmisel organisatsiooni raamatupidamisregistritesse tõendava dokumendina. Raha saate oma arvelduskontole sisse kanda, täites rahalise sissemakse kuulutuse.

Kassa laekumise fakti tõendab laekumise order. See dokument on salvestatud .

Seejärel antakse PKO kassasse, ta saab raha kätte ning pärast tellimuse allkirjastamist ja sellele lisatud teeb korraliku kande kassaraamatusse.

Kassateenuste abil töödeldakse tehinguid:

Mälestusmärgid

Mälestuskorraldus on dokument, mis sisaldab mis tahes majandustehingu registreerimist koos tehingusumma kuvamisega raamatupidamisarvestuses.

Sellised dokumendid koostatakse kõigi aruandeperioodi jooksul tehtud toimingute kohta. Järgmisena kantakse iga tellimus kontrolldeebet- ja kreeditlehtedele, vastavatele kontodele.

Sellised tellimused on osa ühest raamatupidamissüsteemist. See süsteem on suhteliselt lihtne, mis aitab kaasa selle populaarsusele. Kõik raamatupidamisregistrid asendatakse pearaamatuga, mis luuakse igakuiselt.

Mälestuskäsu arvestussüsteemi aluseks on mälestuskorraldused, mis koostatakse iga finantstehingu kohta eraldi.

Kui homogeenseid esmaseid dokumente on palju, on soovitatav need registreerida kumulatiivses väljavõttes, mille tulemuste põhjal koostatakse vastav lähetus. Igal mälestusordenil on püsinumber.

Seetõttu koostatakse iga toimingugrupi kohta ainult üks tellimus kuus. Kui üksikud tehingud on üksikud, siis nende jaoks koostatakse eraldi korraldused, mis on nummerdatud kuu kohta.

Pearaamatupidaja allkirjastab mälestuskorralduse, mille järel dokument registreeritakse sünteetilises raamatupidamispäevikus.

Sellise päeviku abil jälgitakse tellimuste ja esmaste dokumentide turvalisust. Kuu lõpus võrreldakse ajakirjade tulemusi sünteetilise kontokäibe tulemustega.

Mälestusmärgi süsteemi eelisteks on raamatupidamise protsessi lihtsus ja juurdepääsetavus, range järjepidevus, tüüpregistrivormide kasutamine ja madala kvalifikatsiooniga töötajate tööjõu kasutamise võimalus.

Kassaajakirjad

Klassifikaatoris on kassaraamatul number. Seda dokumenti kasutatakse kogu kassasse kantud ja sealt väljastatud sularaha kajastamiseks.

Sissekanded Raamatusse tehakse esmase dokumentatsiooni, nimelt PKO ja RKO andmete alusel. Pärast iga kassaorderi väljastamist tehakse kassaraamatusse nõuetekohane kanne.

Kassapidaja peab kannete tegemisel kontrollima dokumentides ja Raamatus märgitud summasid. Kui summad klapivad, arvutab kassapidaja tööpäeva lõpus saldo, mis on kõigi päeva jooksul tehtud tehingute tulemus.

Iga kassaraamatu leht on kassapidaja poolt kinnitatud. Kassaraamatut saate pidada kas käsitsi või elektrooniliselt.

Tavalise käsitsi täitmise korral nummerdatakse lehed juba enne ajakirja kasutamist. Päevik peab olema nööritud ja kinnitatud pearaamatupidaja ja juhataja allkirjadega. Võimalusel kinnitatakse organisatsiooni pitser.

Kassaraamatu elektroonilisel pidamisel on oluline rakendada meetmeid, et vältida loata juurdepääsu arhivaalidele. Elektrooniline raamat on kinnitatud vastutavate isikute elektrooniliste allkirjadega.

Teave trükitakse juhtkonna kehtestatud tähtaegade jooksul. E-raamatu trükitud lehed kogutakse eraldi kausta. Neid võib vaja minna välistegevuse läbiviimisel.

Muud dokumendid

Muude sularahatehingute töötlemise esmaste raamatupidamisdokumentide hulgas võib eriti oluliseks märkida järgmist:

Üldised täitmise nõuded

Sularahatehingute dokumenteerimiseks kasutatavad esmased raamatupidamisdokumendid täidetakse samu nõudeid arvestades.

Peamised neist on järgmised:

• arvestust peetakse vahenditega, mis tagavad dokumentide ohutuse. Nende hulka kuuluvad tindi, pliiatsite, keemiliste pliiatsite ja masinkandjate kasutamine. Märkmete tegemiseks ei saa kasutada lihtsat pliiatsit;
• Kohustuslikud andmed peavad olema märgitud, kirjed peavad olema loetavad;
• Veerge ei saa tühjaks jätta, tuleb sisestada kriips.
• summad on näidatud sõnade ja numbritega;
• dokumendid on kinnitatud vastutavate isikute allkirjadega ja allkirjade ärakirjaga;
• Blottide ja paranduste olemasolu on vastuvõetamatu;
• Esmased dokumendid tuleks säilitada vähemalt viis aastat.

Esmaarvestuse optimeerimine

Sularaha dokumentatsiooni registreerimise protsessi saab optimeerida. Selleks peate pöörama tähelepanu punktidele, mis suurendavad raamatupidamistöö tõhusust:

• ratsionaalse dokumendivoo korraldamine;
• äriprotsesside täiustamine;
• raamatupidamisprotsesside automatiseerimine;
• töötajate motivatsiooni.

Dokumendivoo süsteemi nõuetekohase korraldamisega saab vältida dokumentide dubleerimist, mis tähendab dokumentatsiooni vormistamise ja menetlemise aja lühendamist.

Selleks tasub kindlaks teha, millises etapis on soovitav esmased dokumendid luua ja teistele osakondadele üle kanda. Raamatupidamispersonali saab jagada huvide alusel rühmadesse.

Osa töötajaid on otseselt seotud esmase dokumentatsiooni ettevalmistamise, koostamise ja kontrollimisega. Teised koostavad raamatupidamiskirjeid, juhindudes juba kontrollitud dokumentidest.

Arvestusprotsesside automatiseerimine vähendab "inimfaktori" rolli, mis praktiliselt välistab vigade tõenäosuse.

Samal ajal väheneb dokumentide töötlemiseks kuluv aeg, kuna automatiseeritud süsteem arvutab ja võtab kõik vajalikud summad ise välja.

Rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise kajastamiseks ettevõtte kassas kasutatakse aktiivset kontot 50 "Sularaha". Kontojääk näitab vaba raha olemasolu ettevõtte kassas kuu alguses; deebetkäive on sularahas kassasse laekunud summad (ja saadud rahadokumendid) ning kreeditkäive sularahas väljastatud summad (ja väljastatud rahadokumendid).

Alamkontosid saab avada kontole 50 “Kassa”:

• 50/1 "Organisatsiooni kassa";
• 50/2 "Kasutajakassa";
• 50/3 "Rahadokumendid".

Alamkonto 50/1 on mõeldud sularaha arvestamiseks organisatsiooni kassas, kui organisatsioon teostab sularahatehinguid välisvaluutaga, tuleb kontole 50 avada vastavad alamkontod iga sularaha välisvaluuta liikumise eraldi arvestuseks.

Alamkonto 50/2 on mõeldud rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise arvestuseks kaubakontorite (kaide) ja tegevusalade, peatuskohtade, jõeületuskohtade, laevade, sadamate (kaide) pileti- ja pagasikassades, raudteejaamades, piletikassad, postkontorite piletikassad jne.

Alamkonto 50/3 on ette nähtud organisatsiooni kassas hoitavate väärtpaberite (tööraamatute vormid, tasulised kuurordivautšerid, tasulised lennupiletid, postmargid, riigilõivu margid, arvetemplid ja muud rahalised dokumendid) arvestuseks. Sularahadokumendid võetakse arvele kontol 50 “Sularaha” tegelike soetuskulude summas. Rahaliste dokumentide analüütiline arvestus toimub nende liikide kaupa.

Kontol 50 “Kassa” tehakse kannete aluseks kassaaruanded.

Sularahatehingute kajastamiseks peab raamatupidamine eriregistreid: päevik-korraldus nr 1 ja väljavõte nr 1 konto 50 “Kassa” kohta.

Ajakirja korralduses nr 1 kajastatakse sularahatehingud konto 50 “Sularaha” kreeditkontol ja väljavõttel nr 1 – konto 50 “Sularaha” deebetil.

Ajakirja korralduse nr 1 ja väljavõtte nr 1 täitmise aluseks on kassaaruanded. Igale registri aruandele eraldatakse üks rida, olenemata perioodist, mille kohta kassaaruanne on koostatud. Hõivatud ridade arv päevikus peab vastama kassapidaja poolt esitatud aruannete arvule. Kui aga kassadokumente on vähe, on lubatud tehinguid registrites kajastada mitte iga päev, vaid 3–5 päeva ette, üldjuhul mitme kassaaruande järgi. Sel juhul on veerus “Kuupäev” märgitud algus- ja lõppnumbrid, mille kohta sissekanded tehakse, näiteks: 1–3, 15–17 jne.

Päeva (mitu päeva) tulemused vastavate kontode kontekstis tehakse kindlaks kassaaruandes või sellele lisatud dokumentides kajastatud homogeensete tehingute summade arvutamisel vastavalt eelnevalt kassaaruandele või dokumentidele kantud raamatupidamise juurdehindlusele. .

Sularaha jääk näidatakse väljavõttel ainult kuu alguses ja lõpus. Kogu kuu jooksul kasutatakse kassaaruannetes näidatud fondijääkide andmeid kontrollimiseks ja toimimiseks.

Vaatame sularahatehingute arvestuse tüüpilisi kandeid (tabel 10.2).

Tabel 10.2

Sularahatehingute arvestus

Sularaha välisvaluutaga tehingute arvestus on enamikus organisatsioonides seotud välislähetuste eest tasumisega. Volitatud pankade välisvaluuta ja reisitšekkide ostmise ja väljastamise korra määrab kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpank vastavalt 10. detsembri 2003. aasta föderaalseadusele nr 173-FZ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta” .

Välisvaluuta soetamine organisatsiooni töötajate lähetamiseks väljapoole Vene Föderatsiooni välislähetustele, lisaks valuuta ostmise korraldusele toimub välisvaluuta saamise avalduse, töötaja saatmise korralduse alusel. lähetuses korraldus päevakulude määra kohta.

Volitatud pank väljastab ostetud valuuta koos ostutõendiga (vorm nr 0406007), mis väljastatakse iga lähetatud töötaja või vanemrühma nimele.

Alates 1. septembrist 2008 Vene Föderatsiooni Keskpanga 14. augusti 2008 korraldusega nr 2054-U "Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates volitatud pankades sularahatehingute tegemise korra kohta" sularaha välisvaluuta pangakonto kliendile krediteerimiseks (ülekandmiseks), sularaha välisvaluuta väljastamine kliendi pangakontolt peab toimuma sissetuleva kassaorderi (vorm nr 0402008) ja väljamineva kassaorderi (vorm nr) järgi. 0402009).

Kui tehinguid tehakse sularahas välisvaluutas, tehakse raamatupidamiskanded rublades summades, mis on määratud välisvaluuta konverteerimisel tehingu toimumise päeval kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel. Samas tehakse need kanded otse välisvaluutas.

Välisvaluutas rahaliste vahendite arvestamisel peaksite juhinduma PBU 3/2006 “Varade ja kohustuste arvestus, mille väärtus on väljendatud välisvaluutas” normidest.

Vaatleme tüüpilisi raamatupidamiskirjeid välisvaluutas tehtud sularahatehingute arvestamisel (tabel 10.3).

Tabel 10.3

Sularahatehingute arvestus välisvaluutas

Märge:

• 1 Alamkonto "Valuutakontor".
• 2 Alamkonto "Arveldusvaluutakonto".

Lisaks sularahale saab organisatsiooni kassas hoida rangeid aruandlusdokumente (rahadokumendid, väärtpaberid, ranged aruandlusvormid). Rahaliste dokumentide hulka kuuluvad postmargid, riigilõivu märgid, veksli margid, vautšerid puhkemajadesse ja sanatooriumidesse, transpordipiletid, tasutud lennupiletid ja muud rahalised dokumendid, mis kuuluvad arvestusse ostu tegeliku maksumuse alusel kontol 50 "Kassa", alamkonto 3 " Rahalised dokumendid". Rahalisi dokumente hoitakse tulekindlas kapis organisatsiooni kassaaparaadis kuni nende sihtotstarbele üleviimiseni (näiteks aruandluseks).

Rahaliste dokumentide hoidmise eest vastutav isik on organisatsiooni kassapidaja.

Vaatleme tüüpilisi arvestusdokumente rahaliste dokumentide soetamise ja väljastamise kohta (tabel 10.4).

Ranged aruandlusvormid on teatud vormis dokumendid, mis sisaldavad vajalikke üksikasju. Nende ühendamine ja standardimine aitavad kiirendada ja lihtsustada dokumentide koostamise protsesse.

Tabel 10.4

Rahaliste dokumentide soetamise ja väljastamise tehingute arvestus

Raamatupidamise kontoplaan sisaldab rangete aruandlusvormidena kviitungiraamatuid, tunnistuste blankette, diplomeid, erinevaid märkimisi, kuponge, pileteid, saatedokumentide blankette jne. Need kajastatakse bilansivälisel kontol 006 “Ranged aruandlusvormid”.

Vaatame tüüpilisi dokumentide salvestamise kirjeid ja rangeid aruandlusvorme (tabel 10.5).

Tabel 10.5

Rangete aruandlusvormide soetamise, mahakandmise ja müügiga seotud tehingute arvestus

Alates 2011. aasta raamatupidamise aastaaruandest on ettevõtetel kohustus esitada rahavoogude aruanne, mis sisaldab rahavoogude käivet vastavalt PBU 23/2011 “Rahavoogude aruanne” normidele.

Sularahatehingud on ettevõttes kõige arvukamad ja levinumad. Nende raamatupidamisega kaasneb mitmete dokumentide koostamine, millest peamised on:

kokkulepe kassapidaja täieliku individuaalse vastutuse kohta;

kassa laekumise order (vorm nr KO-1);

kulu kassaorder (vorm nr KO-2);

sissetulevate ja väljaminevate kassaorderite registreerimise päevik (vorm nr KO-3);

palgaarvestus (vorm nr T-49);

palgaleht (vorm nr T-53);

sularahaavaldus (vorm nr 408027);

deposiitkaart;

eelaruanne (vorm nr AO-1);

rahalise sissemakse kuulutus (vorm nr 0402001);

kassaraamat (vorm nr KO-4);

kassapidaja tööpäevik (vorm nr KM-4);

kassaaruanne;

kassapidaja tunnistus-aruanne (vorm nr KM-6);

kassa poolt väljastatud ja aktsepteeritud rahaliste vahendite arvestusraamat (vorm nr KO-5);

sularaha tuluga koti edastamise akt (vorm nr 0402006);

sularahavahendite kontrollimise akt (vorm nr KM-9);

kassas rahaliste vahendite inventeerimise akt (vorm nr INV-15);

1.3 Arvelduskonto tehingute arvestus

Organisatsioonide - juriidiliste isikute vahelised arveldustehingud tulenevad materiaalsete varade tarnimise, teenuste osutamise ja tööde teostamise lepingulistest suhetest. Vastavalt sõlmitud lepingutele kohustub üks pool tarnima oma tooteid või kaupu, teostama teatud töid, osutama teenuseid ning teine ​​pool kohustub tasuma saadud materiaalsete varade, tehtud tööde, osutatud teenuste maksumuse.

Organisatsioonidel on majandustegevuse käigus ka kohustused arveldada maksude tasumise ja ühtse sotsiaalmaksu tasumisega seotud eelarve- ja eelarveväliste asutustega.

Seetõttu on arveldussüsteemi korraldus ja selle katkematu toimimine organisatsioonidevaheliste majandussuhete tagamise olulisim tingimus.

Arvelduste korraldamise ja nende regulatiivse reguleerimisega tegeleb Vene Föderatsiooni Keskpank. Tema kehtestatud korras toimuvad organisatsioonidevahelised arveldused tavaliselt pangavõrgu kaudu sularahata maksetega. Selleks avab organisatsioon pangakonto. Kõik organisatsiooni kasuks saadud rahalised vahendid krediteeritakse sellele. Organisatsioon raha kui sellist (pangatähti) ei saa, need asendatakse võlgnikult panga kaudu saadud maksedokumendiga. Samamoodi esitab organisatsioon oma vastaspoolte ees võetud kohustuste täitmisel makseid tehes pangale ainult arveldusdokumendid, mille alusel pank debiteerib maksesumma oma arvelduskontolt. Seega sularaha (pangatähed) maksetesse ei kaasata, need asendatakse maksedokumentidega. Seetõttu nimetatakse makseid sularahata.

Arvelduskonto avamiseks peate esitama järgmised dokumendid:

taotlus konto avamiseks;

asutajate otsus organisatsiooni loomise kohta (koosoleku protokoll);

asutamisdokumentide (harta ja asutamisleping) notariaalselt kinnitatud koopiad;

organisatsiooni registreerimise tunnistus;

maksuhalduri tõend, mis kinnitab organisatsiooni registreerimist maksumaksjana;

Vene Föderatsiooni pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi sissemaksete maksjana registreerimise dokumendi koopia;

koopia organisatsiooni juhi korraldusest pearaamatupidaja ja kassapidaja määramise kohta (kui vastavalt organisatsiooni staatusele saab kassapidaja ülesanded määrata pearaamatupidajale, siis on see märgitud rakendus);

notariaalselt kinnitatud allkirjanäidistega kaardid (juhataja, tema asetäitja ning pearaamatupidaja ja tema asetäitja) kahes pitseriga eksemplaris.

Arvelduskontot saab avada juriidiline isik, mis tähendab, et tal on oma vara, käibekapital ja iseseisev bilanss. Seda kontot kasutatakse vastastikusteks arveldusteks teiste organisatsioonidega mittesularahas, kuid sealt saab ka sularaha (näiteks töötasu väljastamiseks, arveldusteks töölähetuses olevate töötajatega, äriliste vajaduste rahuldamiseks), aga ka krediiti sularaha sellesse (organisatsioonidelt laekunud sularahatulud, väljamaksmata palgad, töötajate poolt tagastatud kasutamata ettemaksete jäägid, mis väljastatakse neile reisikulude või ärivajaduste arvel).

Arvelduskonto avamisel sõlmitakse pangaga pangakonto leping, mis reguleerib panga ja kliendi vahelisi suhteid arveldus- ja sularahateenuste osas. Lepingu lisas on määratletud panga teenuste hinnad. Pärast sularahaarveldusteenuste lepingu allkirjastamist määratakse kontole number.

Pank tagab kliendile õiguse oma rahalisi vahendeid vabalt käsutada, piiranguid saab kehtestada vaid seadus. Samas saab pank, rikkumata kliendi õigust käsutada kontol olevaid rahalisi vahendeid, kasutada kliendi ajutiselt vabu rahalisi vahendeid oma tarbeks, mille eest arvestatakse kliendilt intressi.

Pank seab limiidi kliendi kontole salvestatud raha jäägile. Kui kontol olevate rahaliste vahendite hulk jääb alla selle limiidi ja hoolimata panga hoiatustest kuu jooksul ei taastu, on pangal õigus kliendiga leping omal algatusel lõpetada. Teine alus lepingu lõpetamiseks panga algatusel on kontol aasta jooksul tehingute puudumine. Organisatsioon võib pangakonto lepingu omal algatusel igal ajal sellekohase avalduse alusel üles öelda.

Arvelduskontod ja arvelduskontod.

Kui organisatsioonil on divisjonid (laod, kauplused, filiaalid), mis avatakse tootmiseks mitte tema asukohas, vaid mõnes teises piirkonnas, saavad need divisjonid emaorganisatsiooni nõudmisel avada arvelduse alamkontod ettevõtte piirkonnas. nende tegevust. Sellisel kontol tehtavate toimingute ulatuse määrab emaorganisatsioon ja osakond saab teha ainult tema poolt volitatud toiminguid.

Tavaliselt avatakse arveldus alamkontod toodete müügist saadud tulu krediteerimiseks mis tahes kujul: ostjad saavad saadud toodete eest tasumisel raha kanda osakonna arvelduse alamkontole sularahata või teha makseid. sularahas, mis deponeerib arvelduse alamkontole divisjoni enda poolt. Seejärel kantakse vahendid arvelduse alamkontolt emaorganisatsiooni arvelduskontole.

Lisaks sularaha laekumise krediteerimisele tehakse kõik muud arvelduskontol olevad tehingud sularahata. Sularaha sealt välja võtta ei saa. Sularaha väljastamisega seotud toimingute jaoks on ette nähtud arvelduskonto, mis avatakse ka emaorganisatsiooni taotlusel oma teises piirkonnas asuvatele allüksustele. Arvelduskontot krediteeritakse emaorganisatsiooni poolt töötasu ja sõidukulude katteks üle kantud vahendid. Need võetakse arvelduskontolt välja ja väljastatakse kindlal eesmärgil. Sularaha väljavõtmine tootmise eesmärgil on võimalik ainult juhul, kui see on panga loal kaasatud sellel kontol tehtud tehingute arvu.

Mittesularahas saate palgast mahaarvamisi kanda ainult kodanike hoiustesse. Kui osakonnal on nii arveldus- kui ka arvelduskonto, siis saab ta panga loal arvelduskontolt arvelduskontole raha kanda töötasu ja sõidukulude tasumiseks. Emaorganisatsioon seab sellistele ülekannetele piirangu.

Arveldus alamkonto ja arvelduskonto avamiseks emaorganisatsiooni korraldus allüksuse loomiseks, emaorganisatsiooni poolt kinnitatud allüksuse põhikiri, allkirjanäidistega kaardid, samuti emaorganisatsiooni poolt kinnitatud ja selle pitsat (notariaalne kinnitus). ei ole nõutav) esitatakse.

Peamised toimingud, mida arvelduskontot kasutavad organisatsioonid teevad, on sularahata maksed klientidega saadetud toodete, neile tehtud tööde, neile osutatud teenuste ja tarnijatega neilt saadud laokaupade eest, nende tehtud töö või osutatud teenuste eest.

Maksed tehakse panga kaudu arveldusdokumentide alusel. Maksevormid peavad vastama kehtestatud standarditele ja neil peavad olema järgmised kohustuslikud andmed:

arveldusdokumendi nimi;

Dokumendi number; tema avalduse kuupäev (numbrites), kuu (sõnades) ja aasta (numbrites);

maksja panga nimi;

maksja nimi ja pangakonto number;

raha saaja nimi ja pangakonto number;

saaja panga nimi;

tasumise eesmärk (mille eest tasutakse näiteks: 10.04.2000 lepingu nr 5 teenuste eest);

maksesumma (numbrites ja sõnades);

allkirjad ja pitsati jäljend esimesel eksemplaril.

Dokumentide koostamisel ei ole lubatud blotid, kustutamised ja parandused, isegi need, mis on ette nähtud.

Organisatsioonidevahelised sularahata maksed toimuvad erinevates vormides. Konkreetse arveldusdokumendi kasutamine sõltub valitud makseviisist.

Arveldused maksekorraldustega.

Maksekorraldus on kontoomaniku korraldus pangale kanda raha tema arvelduskontolt saaja kontole.

Toimingute jada arvelduste ja maksejuhiste tegemisel koosneb järgmistest toimingutest:

Tarnija varustab ostjat vastavalt lepingule materiaalse varaga või teeb töid või osutab teenuseid.

Ostja esitab oma pangale maksekorralduse saadud materiaalsete varade, talle tehtud tööde või talle osutatud teenuste eest tasumiseks.

Ostja pank debiteerib maksekorralduses märgitud rahasumma ostja arvelduskontolt ja saadab maksekorralduse tarnija panka, et see summa saaja kontole krediteerida.

Maksjale saadetakse pangaväljavõte, mis näitab, et tema arvelduskontolt on raha debiteeritud.

Tarnija pank krediteerib ülekantud summa tarnija arvelduskontole.

Maksenõuete arvutused.

Maksenõue on arveldusdokument, mis sisaldab tarnija nõuet ostjale maksta talle panga kaudu teatud summa tarnitud materiaalsete varade, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest.

Toimingute jada maksetaotlustega arveldamisel:

Tarnija saadab ostjale materiaalseid varasid või teeb talle töid või osutab talle teenuseid.

Tarnija koostab taotluse kolmes eksemplaris ja esitab selle koos saatedokumentidega oma pangale.

Tarnija pank edastab päringu ostja pangale.

Ostja pank kannab nõude üle maksjale (ostjale).

Ostjal on pretensiooni tasumiseks aega 3 tööpäeva. Selle aja jooksul peab maksja nõudega nõustuma (st nõustuma maksega) või keelduma maksmisest täielikult või osaliselt.

On olemas pangareeglid, mis määravad keeldumise põhjused. Maksja võib keelduda kogu summa maksmisest, kui saatmist tõendavad dokumendid puuduvad või saadeti tellimata, ebakvaliteetne või mittekomplektne toode; varajane saatmine toimus ilma ostjaga kokkuleppeta, märgitud hinnad ei olnud ostjaga kokku lepitud.

Teatud juhtudel ei ole maksja nõusolek (aktseptsioon) vajalik. Näiteks tasutakse gaasi-, vee-, elektri-, telefoni- ja muude sarnaste teenuste eest maksmise nõuded ilma aktsepteerimiseta.

Maksed akreditiividega

Akreditiiv on ostja panga korraldus tarnija pangale tarnija esitatud maksedokumentide eest tasumiseks teatud akreditiivis märgitud tingimustel.

Akreditiiviga maksete tegemise järjekord.

Vastavalt lepingus kehtestatud tingimustele peab ostja avama tarnija kasuks akreditiivi. Selleks esitab ostja oma pangale avalduse teatud summa ulatuses akreditiivi avamiseks. Selle avalduse alusel võtab pank kliendi arvelduskontolt raha välja ja reserveerib selle spetsiaalsele kontole.

Ostja pank saadab tarnija pangale korralduse akreditiivi avamiseks.

Tarnija pank teavitab oma klienti, et tema kasuks on avatud akreditiiv.

Tarnija tarnib lepingus ettenähtud materiaalseid varasid, teeb töid või osutab teenuseid.

Samal ajal esitab tarnija oma pangale akreditiivi tingimustele vastavate dokumentide komplekti.

Tarnija pank krediteerib akreditiivist saadud raha kliendi arvelduskontole.

Ostja panka, kes akreditiivi avab, nimetatakse väljaandjaks. Ja tarnija pank täidab akreditiivi – seda nimetatakse täitvaks pangaks.

Akreditiiv kehtib selle tingimustes määratud teatud aja. Maksekord, dokumentide kogum, mis tarnija peab esitama, esitamise tähtajad ja nende täitmise kord, muud raha saamiseks vajalikud tingimused - kõik see on sätestatud kauba tarnelepingus (tööde teostamine, varustamine). tarnija ja ostja vahel sõlmitud.

Akreditiivid võivad olla kaetud või katmata.

Kattega akreditiiv on akreditiiv, mille avamisel kannab väljastanud pank täitvale pangale tema arvelduskontolt välja võetud maksja rahalised vahendid või panga poolt maksjale antud laenu.

Katteta akreditiivi avamisel ei kanna akreditiivi väljastanud pank rahalisi vahendeid täitvale pangale, vaid annab talle õiguse akreditiivi summa maha kanda tema poolt täitvas pangas avatud akreditiivi kontolt. Pangad avavad sellised kontod üksteisele korrespondentsuhete loomisel.

Teise kriteeriumi järgi jagunevad akreditiivid tühistatavateks ja tühistamatuteks.

Tühistatava akreditiivi võib väljastanud pank vajaduse korral ilma tarnija nõusolekuta tühistada või muuta.

Tühistamatut akreditiivi ei saa tühistada ega selle tingimusi muuta ilma tarnija nõusolekuta, kelle kasuks akreditiiv avatakse.

Maksed tšekkidega.

Tšekk on tšeki omaniku (sahtli) kirjalik korraldus seda teenindavale pangale kanda tema kontolt tšekis märgitud teatud summa raha saaja (tšeki omaniku) kontole. Seega osaleb arveldustes kaks organisatsiooni - raha maksja ja saaja ning kaks panka - maksja pank ja saaja pank.

Saadud materiaalsete varade, tehtud tööde, osutatud teenuste eest tasumiseks väljastab maksja organisatsioon ettevõttele, kust need varad, tööd või teenused saadi, tšeki. Aga tšekk on rahaline dokument, mille eest on vaja veel raha saada. Selleks esitab tšeki saanud organisatsioon (tšeki omanik) selle oma pangakontorile ja viimane omakorda esitab tšeki väljamaksmise nõude sahtlit teenindavale pangale (tšeki väljastanud organisatsioonile) .

Tšekkidega maksete tegemiseks peab organisatsioon hankima oma pangast tšekiraamatu (teatud arv tšekke). Selleks esitab ta pangale avalduse ja samal ajal maksekorralduse raha deponeerimiseks, s.o. teatud rahasumma väljavõtmine organisatsiooni arvelduskontolt ja selle krediteerimine samas pangas asuvale erikontole, kust makstakse ainult tšekiraamatu omaniku väljastatud tšekke. Pärast kliendi jaoks spetsiaalse konto avamist väljastab pank talle tšekiraamatu.

Tšekivormidele tuleb lisada järgmised andmed:

tšekiraamatu väljastanud panga nimi;

sahtli nimi ja konto number; tšekkide väljastamise summa piir (limiitsuurus),

kinnitatud pangaametnike allkirjade ja pitseriga.

Samal ajal väljastatakse tšekiraamatu omanikule tšekikaart, millel on kirjas summa limiit, sahtli kontonumber ja allkiri.

Selle makseviisi eeliseks on see, et see tagab igale poolele oma partneri kohustuste täitmise: ostja saab tšeki vastu materiaalseid varasid (tööd, teenused) ja tarnija saab tasu üleantud materiaalsete varade (tehtud töö, osutatud teenused) eest. ).

Tšeki eest makstakse kogu summa, mille kohta see väljastati. Kui kõik tšekiraamatus olevad tšekid on ära kasutatud ja summa limiit pole ammendatud, võib pank ettevõtte nõudmisel väljastada kasutamata raha summa kohta uued tšekid või kanda kasutamata vahendite saldo erikontolt. organisatsiooni arvelduskontole.

Tšekiraamatut, millel on arvelduslimiit, nimetatakse piiratud tšekiraamatuks.

Sellise raamatu puhul on lisaks limiidile kehtestatud ka selle kehtivusaeg. Limiit määratakse erikontol olevate vahendite summas.

Kui pank garanteerib poolte kokkuleppel teatud summa piires tšekkide maksmise kliendi ajutise rahapuuduse korral erikontol, s.o. krediteerib klienti, siis nimetatakse sellist tšekiraamatut piiramatuks.

Rahaliste vahendite liikumine organisatsiooni arvelduskontol, s.o. nende krediteerimine ja debiteerimine on dokumenteeritud pangakonto väljavõttega.

Selle dokumendi nõutavad üksikasjad on järgmised:

kliendi arvelduskonto number;

algsaldo (s.o rahajääk kontol tööpäeva alguses pangas);

eelmise väljavõtte kuupäev ja saldo selle päeva lõpus (seda nimetatakse väljaminevaks saldoks ja kantakse järgmisel pangaväljavõttel sissetulevaks saldoks); eelmise väljavõtte kuupäev on ettevõtte raamatupidaja jaoks vajalik, et veenduda, et organisatsioon on kõik või mitte kõik pangakonto väljavõtted kätte saanud.

Väljavõttes on kaks veergu mõeldud organisatsiooni arvelduskontole krediteeritud ja sellelt tööpäeva jooksul debiteeritud summadele. Tuleb meeles pidada, et organisatsiooni ja panga jaoks tähendavad mõisted “deebet” ja “krediit” seoses arvelduskontoga erinevaid asju. Organisatsiooni jaoks on arvelduskonto aktiivne konto ja raha laekumine kontole tähendab "deebet" (kviitung), raha debiteerimine kontolt aga "krediit" (kulu). Organisatsiooni arvelduskonto panga jaoks on rahaallikaks, s.o. passiivne konto. Järelikult tähendab igasugune raha laekumine organisatsiooni kontole panga jaoks selle allika suurenemist ja läheb seetõttu konto krediidi kaudu ning organisatsiooni kontolt panga jaoks raha mahakandmine on allika vähenemine ja läbib konto deebet.

Väljavõtte lõppu sisestatakse päeva lõpu saldo. Raamatupidaja peab väljavõtete töötlemisel jälgima, et järgmisel pangaväljavõttel oleks algsaldo (saldo tööpäeva alguses) sama summa.

Maksedokumentide numbrid sisestatakse spetsiaalsesse veergu. Kõik makse- ja muud tõendavad dokumendid on lisatud klientidele väljastatavatele pangaväljavõtetele. Organisatsiooni raamatupidaja kontrollib kõiki väljavõttele kantud summasid tõendavates dokumentides märgitud summadega. Pangaväljavõtete töötlemisel kantakse iga summa juurde vastav kontonumber, mis näitab, milliselt kontolt see summa krediteeriti või millisele kontole see maha kanti.

Organisatsiooni pankades hoitavate rahaliste vahendite olemasolu ja liikumise arvestamiseks kasutatakse aktiivseid kontosid 51 “Arvelduskontod” ja 55 “Erikontod pankades”.

Nende kontode deebet kajastab raha laekumist ja kreedit kajastab nende mahakandmist. Organisatsiooni kontodel raha liikumisega seotud tehingud kajastatakse raamatupidamises pangaväljavõtete ja neile lisatud rahaliste arveldusdokumentide alusel. Kui raha kantakse organisatsiooni kontodele, on laenule vastav konto konto, mis on nende laekumise allikas. Rahaliste vahendite mahakandmisel on vastavaks deebetkontoks konto, mis näitab, mis eesmärgil ettevõtte raha välja võeti.

Ettevõttes kasutatakse sularaha vastuvõtmiseks, hoidmiseks ja kulutamiseks kassaaparaati. Sularahatehingute tegemise kord on reguleeritud Venemaa Keskpanga juhistega.

Sularaha kogus ettevõtte kassas on piiratud limiidiga, mis kehtestatakse arvelduskonto avamisel panga poolt kokkuleppel ettevõttega. Üle kehtestatud piirmäära saab raha hoiustada ainult töötasu, pensioni, stipendiumi, hüvitise maksmise päevadel kolm tööpäeva, sh pangast raha laekumise päev.

Kassa võtab sularaha vastu kassatšekkide orderite abil, mille vastu väljastatakse kviitung. Sularaha väljastamine toimub kassa laekumise orderite või muude dokumentide (raha väljastamise avaldused, palgalehed) järgi.

Raha vastuvõtmise ja väljastamise dokumendid väljastatakse ettevõtte raamatupidamises ja neile kirjutab alla pearaamatupidaja, väljastamise dokumentidele kirjutab alla ka ettevõtte juht.

Palgaarvestuse järgi raha maksmisel iga saaja kohta eraldi kassaorderit ei väljastata - üks vormistatakse väljastamisperioodi lõppedes väljavõttel oleva kogusumma kohta. Eraisikud saavad raha kätte kassatšekkidega ettevõtte kassas isikut tõendava dokumendi esitamisel.

Raha väljastanud või vastu võtnud kassapidaja on kohustatud allkirjastama väljamineva või sissetuleva kassaorderi ning tühistama neile lisatud dokumendid templite või tehingukuupäevale viitava kirjega “saanud” või “tasutud”.

Kõik tulude ja kulude esmased dokumendid (laekumiste ja kulude kassaorderid, arved jms) registreeritakse raamatupidamises enne kassasse kandmist spetsiaalses registris ning dokumendile määratakse järjekorranumber. Kassas peetakse kassaraamatut. Ettevõttel saab olla ainult üks kassaraamat. Raamatu lehed on pitseeritud ja pitseeritud ettevõtte ümara vahapitsatiga. Raamatu viimasele leheküljele on kirjutatud kiri “Selles raamatus on kõik nummerdatud ... lehekülge” ning ettevõtte juht ja pearaamatupidaja annavad oma allkirja. Kassaraamatu kanded säilitatakse koopiatena kahes eksemplaris ja teine ​​eksemplar, mis toimib kassaaruandena, peab olema rebitav. Kustutamine ja täpsustamata parandused on keelatud. Kassaraamatu lehtedel on rangelt kehtestatud vorm.

Sularahatehingud tehakse järgmises järjekorras:

– vormistatakse esmased dokumendid laekumiste ja kulude kohta;

– esmased dokumendid registreeritakse registreerimispäevikus;

– tehakse sissekanded kassaraamatusse;

– igapäevaselt, lõpus tehakse kassaraamat summeerimine, kassaaruanne (2. kassaraamatu eksemplar) koos kviitungite ja kuludokumentidega esitatakse kassaaruande raamatupidamisele kassaraamatu kviitungi vastu (1. eksemplar). ).

Sularahatehingud kajastatakse aktiivsel kontol 50 “Sularaha”. Konto jääk näitab vaba raha hulga olemasolu ettevõtte kassas kuu alguses, deebetkäivet - sularahas kassasse laekunud summad, kreeditkäivet - sularahas väljastatud summasid.

Kassas saab hoida mitte ainult sularaha, vaid ka rangeid aruandlusvorme ja väärtpabereid - tasutud vautšereid, sõidupileteid, arvetempleid, postmarke, riigilõivumärke jne, mis on kantud aktiivsele kontole 56 “Kassadokumendid”.

Vähemalt kord kuus viiakse läbi kassa raha olemasolu audit (inventuur). Kassaaparaadi auditi viib läbi ootamatult komisjon, komisjon määratakse ettevõtte juhi korraldusega. Kontrollitakse sularaha, rahalisi dokumente, väärtpabereid ja rangeid aruandlusvorme.

Kassapidaja kannab täielikku rahalist vastutust kõigi kassas olevate rahaliste vahendite ohutuse eest, mille täitmiseks ta töölevõtmisel kirjaliku kohustuse annab.

Inventuuri tulemusena võidakse avastada sularaha ülejääki või tuvastada puudujääk. Ülejäägid laekuvad ja arvatakse ettevõtte tuludesse:

Dt sch. 50 "Kassa",

K-t sch. 80 "Kasum ja kahjum".

Puudujääki tõendavad mitmed postitused.

Sularahapuuduse fakt kassas kajastub:

Dt sch. 84 "Väärisesemete kahjustamisest tingitud puudused ja kaod",

Sularahatehingute arvestus

Organisatsiooni rahalised vahendid on kassas sularaha ja rahaliste dokumentide kujul.

Kassas oleva sularaha arvestuse peamised eesmärgid on:

Täpne, täielik ja õigeaegne raamatupidamisarvestus,

Kontrolli rahaliste vahendite ja finantsdokumentide olemasolu üle,

Sularaha- ja maksedistsipliini järgimise jälgimine,

Rahaliste vahendite ratsionaalsema kasutamise võimaluste väljaselgitamine.

Sularahatehingute kajastamiseks kasutatakse konto 50 sularaha. Konto on aktiivne. Konto deebet kajastab raha laekumist kassasse. Näiteks:

Dt 50 Kt 62,1 laekus ostjatelt raha

Dt 50 Kt 51 Laekunud raha arvelduskontolt

Dt 50 - Kt 71 Vastutav isik tagastas kasutamata ettemaksu

Krediit kassakontole kajastab raha väljavoolu.

Dt 70 - Kt 50 töötasu makstud

Vastutajale väljastatud Dt 71 - Kt 50.

Dt 51 - arvelduskontole kantakse raha 50 Kt

Dt 94 - Kt 50 kajastab rahaliste vahendite nappust kassas.

Konto 50 jaoks saab avada järgmised alamkontod.

50.1 - organisatsiooni kassa. Siin võetakse arvesse sularaha kassas.

50.2 - tegutsev kassa. Arvesse võetakse raha olemasolu ja liikumist jõeületuskohtade pileti- ja pagasikassades jne.

50.3 - rahalised dokumendid. Arvesse lähevad tasutud dokumendid, ranged aruandlusvormid, vautšerid jms.

Sularaha kassas hoitakse panga poolt kehtestatud limiidi piires. Üle piirmäära saab raha hoida vaid kolm päeva töötasu ja sotsiaaltoetuste maksmiseks. Ülelimiidi saldod tuleb kanda arvelduskontole.

Sularahatehingute registreerimiseks Kasutatakse järgmisi põhidokumente:

Kviitungi sularaha orderi vorm KO1

Kulu kassaorder KO2

Sissetulevate ja väljaminevate sularahakorralduste registreerimise päevik ko3

Kassaraamat ko4

Kassa väljastatud ja aktsepteeritud rahaliste vahendite arvestusraamat.

Raha laekumine kassasse dokumenteeritakse kassa laekumise orderiga. Seal on kirjas:

• kellelt raha tulid?
• Mis otstarbeks raha läks?

Tellimusele kirjutavad alla pearaamatupidaja ja kassapidaja. Samuti vormistatakse kassa laekumise orderi kohta kviitung, mis antakse raha kassasse kandnud isikule.

Rahaliste vahendite väljastamine kassast vormistatakse kassa laekumise orderiga. Seal on kirjas:

• kellele raha antakse,
• mis eesmärkidel,
• märgitud isikut tõendava dokumendi andmed,
• näidatakse lisatud dokumentide loetelu.

Kassa laekumise orderile kirjutavad alla organisatsiooni juht, pearaamatupidaja ja kassapidaja. Raha saanud isik paneb ka oma allkirja.

Sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid tuleb täita käsitsi või automaatselt. Nendes dokumentides pole parandusi lubatud.

Iga päeva lõpus kantakse registreerimispäevikusse kõik sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid. Järgmisena koostatakse kassaraamat. Kassaraamat peab olema nummerdatud, nööritud, lehekülgede arv peab olema kinnitatud juhataja ja pearaamatupidaja allkirjaga. Kassaraamatu kaks lehte täidetakse korraga. Kassaraamatus kajastatakse rahaliste vahendite jääk kassaaparaadis päeva alguses, kõik sissetulevad kassaorderid, kõik väljaminevad kassaorderid koos summadega, arvutatakse päeva käive ja kuvatakse jääk.